Przekształcenie spółki jawnej w spółkę z o.o. – obowiązki księgowe krok po kroku

Polecamy też:

Sprawozdanie finansowe do KRS

Jak księgować zdarzenia po dniu bilansowym – wyjaśnienie na przykładzie

Korekta błędów w zatwierdzonym sprawozdaniu finansowym. Przykłady, wskazówki

Zatwierdzanie sprawozdań finansowych 2023 oraz ich ogłaszanie – obowiązki i terminy. Praktyczny przewodnik

Problem: Z dniem 1 lipca 2024 r. następuje przekształcenie spółki jawnej (udziałowcy: 2 osoby fizyczne) w spółkę z o.o.  Czy dobrze planuję podjęcie kolejnych kroków: lub korektę zaplanowanego toku postępowania:

1) zamykam księgi spółki jawnej,

2) sporządzam sprawozdanie finansowe (nie składam tego sprawozdania do KRS),

3) rozliczam PIT-36L za 2024 r.,

4) otwieram księgi spółki z o.o.,

5) BZ spółki jawnej jest BO spółki z o.o.,

6) za okres 1 lipca 2024 r.- 31 grudnia 2024 r. sprawozdanie finansowe wysyłam do KRS.

Rozwiązanie: Podane postępowanie jest ogólnie prawidłowe.

Zgodnie z ustawą o rachunkowości księgi rachunkowe zamyka się, na dzień poprzedzający zmianę formy prawnej - nie później niż w ciągu 3 miesięcy od dnia zaistnienia tych zdarzeń. W związku z tym, zakładając, że spółka jawna prowadzi księgi handlowe, jej księgi zostaną zamknięte na dzień 30 czerwca 2024 r. Ponadto zgodnie z ustawą o rachunkowości sprawozdanie finansowe  spółki sporządza się na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych. W związku z tym spółka jawna sporządza sprawozdanie finansowe na dzień 30 czerwca 2024 r.

Jednocześnie zgodnie z ustawą o rachunkowości księgi rachunkowe otwiera się na dzień zmiany formy prawnej. Zatem księgi spółki z o.o. zostaną otwarte z dniem 1 lipca 2024 r. Uwzględniając to, że doszło do przekształcenia, bilansem otwarcia sp. z o.o. będzie bilans zamknięcia spółki jawnej.

Ponadto należy zwrócić uwagę na kwestie roku obrotowego. Przypomnijmy, że rok obrotowy, to rok kalendarzowy lub inny okres trwający 12 kolejnych pełnych miesięcy kalendarzowych, stosowany również do celów podatkowych.

Rok obrotowy lub jego zmiany określa statut, lub umowa, na podstawie której utworzono jednostkę. Zatem koniec pierwszego roku obrotowego spółki z  o.o. powinien być określony w jej umowie. Jeżeli jednostka rozpoczęła działalność w drugiej połowie przyjętego roku obrotowego, to można księgi rachunkowe i sprawozdanie finansowe za ten okres połączyć z księgami rachunkowymi i sprawozdaniem finansowym za rok następny.

Odnosząc się do kwestii przesyłania sprawozdania do KRS, należy uwzględnić, że spółki jawne osób fizycznych stosujące przepisy ustawy o rachunkowości, sporządzają i składają do KRS swoje sprawozdania finansowe w terminie 15 dni od daty jego zatwierdzenia. W związku z tym, jeśli spółka jawna stosowała przepisy ustawy o rachunkowości, powinna złożyć do KRS sprawozdanie finansowe.

Z kolei, jeśli chodzi o rozliczenie podatkowe, to spółka jawna osób fizycznych nie jest podatnikiem podatku dochodowego. Podatek ten rozliczają jej wspólnicy. Zakładając, że wspólnicy wybrali formę opodatkowania podatkiem liniowym, do złożenia będzie PIT-36L.

• art. 3 ust. 1 pkt 9, art. 12 ust. 1 pkt 3 i ust. 2 pkt 3,  art. 45 ust. 1  ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz.U. z 2023 r. poz. 120 ze zm.).