Bezgotówkowe rozliczenie szkody w księgach JST

Prezydent jednego ze śląskich miast zwrócił się do katowickiej RIO z prośba o rozstrzygnięcie kwestii rozliczenia szkody majątkowej w formie bezgotówkowej.

RIO wskazała, że powinny być one ujęte w księgach rachunkowych jednostki samorządu terytorialnego, stosownie do postanowień rozporządzenia ministra rozwoju i finansów z 13 września 2017 r. w sprawie rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa (…) oraz ustawy o rachunkowości. I tak, w myśl art. 7 ust. 3 ustawy, koszty naprawy uszkodzonego mienia należy zaksięgować na koncie 761 „Pozostałe koszty operacyjne” w dacie ich poniesienia. Odszkodowanie przyznane przez ubezpieczyciela należy natomiast rozliczać na koncie 760 „Pozostałe przychody operacyjne” w dacie otrzymania decyzji o jego otrzymaniu.

Zdaniem Izby, zastosowanie sposobu rozliczenia bezgotówkowego umożliwia sytuację, w której w jednostce nie wystąpią żadne rozliczenia za zrealizowaną usługę w ujęciu kasowym. W związku z tym nie wystąpią operacje związane z uzyskaniem dochodów budżetowych i realizacją wydatków. W konsekwencji, brak jest podstaw do sporządzania sprawozdań budżetowych Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych jednostki samorządu terytorialnego i Rb-28S z wykonania planu wydatków budżetowych jednostki samorządu terytorialnego.