Sprawdź zmiany w opodatkowaniu fundacji rodzinnych i instytucji finansowych od 2026 roku

Ustawa o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (projekt rządowy) doprecyzowuje i uszczelnia przepisy podatkowe dotyczące fundacji rodzinnych. Chodzi o to, aby uniknąć realizacji agresywnych strategii podatkowych.

Dochody fundacji rodzinnej ze sprzedaży majątku
Nowelizacja zakłada, że fundacja rodzinna zapłaci podatek od zysków ze sprzedaży składników swojego majątku, jeśli transakcja nastąpi w ciągu 36 miesięcy od zakończenia roku, w którym dany składnik został wniesiony do fundacji.

Fundacje rodzinne będą musiały rozliczać się z podatku także z dochodów uzyskiwanych za pośrednictwem tzw. podmiotów transparentnych podatkowo, czyli takich, które nie płacą podatku dochodowego samodzielnie, a ich przychody, koszty i wyniki finansowe są wykazywane po stronie wspólników.

Fundacje rodzinne zostaną objęte przepisami o zagranicznych jednostkach kontrolowanych (CFC), co ma ograniczyć transfer zysków do krajów o korzystnych warunkach podatkowych. Dodatkowo fundacje będą podlegały przepisom o opodatkowaniu tzw. niezrealizowanych zysków, czyli exit tax.

Przychody fundacji rodzinnej z umów najmu krótkoterminowego również zostaną objęte opodatkowaniem.

Ustawa wejdzie w życie 1 stycznia 2026 r.

Teraz ustawa zostanie przekazana do podpisu Prezydenta.

Więcej o tych zmianach pisaliśmy w tekście:

• Fundacja rodzinna a zmiany w CIT 2025 – projekt nowelizacji i planowane ograniczenia podatkowe

Senat pracował na ostatnim posiedzeniu także nad ustawą o CIT i ustawą o podatku od niektórych instytucji finansowych. Senatorowiewprowadzili cztery poprawki do tej nowelizacji, które obniżają podatek dochodowy w przypadku banków spółdzielczych oraz spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych, a także w przypadku tych banków i SKOK spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych, u których przychody osiągnięte w roku podatkowym nie przekroczyły wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 milionów euro.

Wprowadzone poprawki oznaczają, że banki spółdzielcze oraz spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe od 2028 roku będą korzystać z niższej stawki CIT – zamiast dotychczasowych 23%, zapłacą 21%. W okresie przejściowym, zanim nowa stawka zacznie obowiązywać na stałe, będą musiały liczyć się ze stawką 27% (dla banków spółdzielczych) i 23% (dla SKOK).

Poprawki zmierzają również do wyłączenia w okresie przejściowym banków objętych wdrożonym planem naprawy oraz spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych objętych programem postępowania naprawczego z katalogu podatników objętych podwyższeniem stawek podatku dochodowego od osób prawnych.

Ustawa z przyjętymi poprawkami trafi teraz do Sejmu.