przychód podatkowy

Aby uniknąć opodatkowania świadczenia w postaci ubezpieczenia OC członków zarządu, należy bacznie zwracać uwagę na treść umowy ubezpieczenia oraz krąg osób podlegających ubezpieczeniu. Im bardziej krąg ten jest nieokreślony, tym większe szanse na uzyskanie pozytywnego stanowiska organu podatkowego – zwraca uwagę Aneta Drosik, radca prawny, doradca podatkowy, Kancelaria Sadkowski i Wspólnicy.

Rozstrzygnięcie Trybunału Konstytucyjnego jest korzystne przede wszystkim dla pracowników. O ile nie doszło do przedawnienia, mogą oni wystąpić do urzędu skarbowego z wnioskiem o zwrot nadpłaty.

Aby uatrakcyjnić ofertę, podatnik wprowadził sprzedaż kart upominkowych (tzw. voucherów). Są to dokumenty opatrzone unikalnym kodem, o określonym nominale i terminie ważności, uprawniających klientów do bezgotówkowego skorzystania z oferowanych usług.

Otrzymanie karty upominkowej następuje w zamian za przekazanie środków pieniężnych na rzecz przedsiębiorcy w kwocie stanowiącej jej równowartość. W chwili wydania vouchera strony nie wiedzą, czy i na jakie szkolenie klient się zapisze i czy zapłaci voucherem. Zgodnie z regulaminem vouchery są jednorazowe, a termin ich realizacji wynosi 4 miesiące od momentu zakupu.

Gdy mija termin ważności vouchera, klient nie otrzymuje za niego zwrotu gotówki. Z kolei gdy wartość voucherów przekracza wartość nabytych usług, różnica nie jest zwracana, ani w żaden inny sposób refundowana. Wątpliwości dotyczyły tego,jaki jest moment powstania przychodu w podatku dochodowym z tytułu sprzedaży vouchera. Czy jest to moment odpłatnego wydania karty, czy data wykonania usługi przez przedsiębiorcę.

W wyniku rozwodu nastąpił podział majątku wspólnego. Jedna ze stron została właścicielem mieszkania i przekazała byłemu małżonkowi 110.000 zł z tytułu wyrównania wartości majątku. Czytelnik zapytał, czy stron, a która otrzymała środki pieniężne musi rozliczyć z podatku dochodowego od osób fizycznych? Czy w tej sprawie ma znaczenie fakt, że współwłaścicielami tego mieszkanie nie byli 5 lat?

Podatnik zawarł umowę ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej dla członków władz. Zakresem umowy ubezpieczenia OC został objęty wnioskodawca.Składka opłacana jest ryczałtowo, bez względu na liczbę osób objętych ubezpieczeniem.

Wątpliwości podatnika dotyczyły tego, czy wartość składki stanowi dla osób objętych ubezpieczeniem przychód z tytułu nieodpłatnych świadczeń.
Podatnik uważał, że nie.

Pytanie do eksperta: Czy zawsze polisa, która nie wymienia ubezpieczonych z imienia i nazwiska, uchroni członków zarządu od przypisania im przychodu?

Sprawa dotyczyła spółki wchodzącej w skład międzynarodowej grupy, która prowadzi działalność gospodarczą w Polsce w zakresie produkcji oraz dystrybucji napojów bezalkoholowych. Rozprowadzaniem produktów zajmuje się inna firma z grupy (podmiot powiązany). Spółka organizuje konkursy, których celem jest stymulowanie inicjatywy pracowników spółki powiązanej w zakresie promocji marki, wspieranie integracji oraz wzajemnej rywalizacji w zakresie realizowanych wyników sprzedaży. Konkursy adresowane są do zamkniętego grona odbiorców, do którego należą wyłącznie handlowcy.

Przedsiębiorstwo chciało wiedzieć, czy wygrane w konkursach, otrzymane przez pracowników spółki powiązanej, stanowią przychód z innych źródeł opodatkowany 10% zryczałtowanym podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Zdaniem spółki – tak.

Izba Skarbowa w Warszawie uznała, że akcja organizowana przez przedsiębiorstwo nosi cechy programu motywacyjnego, a nie konkursu. Zdaniem organu podatkowego nagroda stanowi dodatkową gratyfikację za dobrze wykonaną pracę, a nie za wygraną w konkursie. Wartość nagrody stanowi przychód z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej. Sprawa trafiła do sądu.

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie nie zgodził się ze stanowiskiem organu podatkowego i uchylił interpretację. Jak podkreślił w ustnym uzasadnieniu wyroku – działania spółki spełniają kryteria konkursu i powinny być opodatkowane zryczałtowaną 10% stawką podatku.

Pytanie do eksperta: Jakie warunki muszą być spełnione, aby nie budziło wątpliwości, że organizowane przedsięwzięcie to konkurs, a od przyznanej nagrody pobiera się zryczałtowany podatek?

Wyrok komentuje Łukasz Warmiński
doradca podatkowy, partner w Galt Tax Sp. z o.o.