Udzielanie osobom zatrudnionym nieoprocentowanych pożyczek ze środków obrotowych spółki stanowi odpłatne świadczenie usług, które korzysta ze zwolnienia z VAT.
Na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, zwalnia się od podatku usługi udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych oraz usługi pośrednictwa w świadczeniu usług udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych, a także zarządzanie kredytami lub pożyczkami pieniężnymi przez kredytodawcę lub pożyczkodawcę – przypomniał dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach.
Dowóz osób zatrudnionych do pracy nie podlega VAT. To samo dotyczy transportu pracowników z obcych firm, pod warunkiem że wykonują oni usługi związane z działalnością spółki.
Sprawa dotyczyła spółki prowadzącej działalność usługową. Zakład produkcyjny jest położony w specjalnej strefie ekonomicznej wiele kilometrów od miejscowości. Aby zapewnić pracownikom punktualny dojazd do pracy firma zorganizowała darmowe dojazdy. Wynajęto w tym celu przewoźnika. Z transportu korzystają pracownicy, a także potencjalni pracownicy, czyli osoby udające się na rozmowę o pracę oraz osoby z firm współpracujących.
Wątpliwości dotyczyły tego, czy transport takich osób trzeba opodatkować VAT.
Podatnik, który zrezygnował ze zwolnienia z podatku, może ponownie z niego skorzystać po upływie roku, licząc od końca roku, w którym doszło do rezygnacji. Może to nastąpić w dowolnym miesiącu, a nie koniecznie z początkiem stycznia.
Sprawa dotyczyła podatniczki prowadzącej biuro rachunkowe. Osoba ta zrezygnowała ze zwolnienia od podatku od towarów i usług tak, że została czynnym podatnikiem tego podatku. W ramach świadczonych usług prowadzi podatkowe księgi przychodu i rozchodu, księgi rachunkowe, rejestry VAT, ewidencje środków trwałych, wyposażenia, a także w imieniu zleceniodawców-klientów wysyła deklaracje podatkowe z podpisem elektronicznym, oblicza zaliczki na podatek, rozlicza składki ZUS, sporządza listy płac oraz prowadzi akta osobowe. Nie świadczy usług doradztwa. Po jakimś czasie chciała powrócić do zwolnienia z VAT, spełniała bowiem ustawowe warunki.
Generalną zasadą jest uznawanie świadczenia usług za odrębne i niezależne, a dopiero odstępstwem od niej jest opodatkowanie usługi jako usługi mającej charakter kompleksowy. To wnioski z wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego (sygn. akt I FSK 614/13).
Spółka występując z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej, wskazała, że złożyła ofertę gminie w postępowaniu dotyczącym realizacji przedsięwzięcia związanego z wybudowaniem oraz eksploatacją na terenie gminy drogi publicznej. Wypłata wynagrodzenia z tytułu realizacji umowy następuje z dołu za każdy kolejny kwartał okresu eksploatacji drogi, począwszy od rozpoczęcia okresu eksploatacji całej drogi.
W związku z tym spółka spytała fiskusa, czy obowiązek podatkowy w VAT w odniesieniu do wieloletnich rozliczeń z gminą z tytułu wybudowania i eksploatacji drogi będzie powstawał na zasadach ogólnych określonych w art. 19 ust. 1, ust. 4 oraz ust. 5 o VAT (w brzmieniu obowiązującym do końca 2013 r. – przyp. red.), tj. w momencie każdorazowego wystawiania faktury VAT z tytułu opłaty za dostępność w okresie eksploatacji drogi?
Czynności wydania nagrody w ramach k ompleksowej usługi związanej z programem lojalnościowym , nie wymaga odrębnego opodatkowania. Wystarczy, że sama usługa kompleksowa podlega VAT.
Kompleksowa usługa związana z programem lojalnościowym podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Natomiast czynności wykonywane przez spółkę w ramach tej usługi, polegające na wydawaniu nagród, nie wymagają odrębnego opodatkowania.
Firma zawarła umowę w zakresie świadczenia kompleksowej obsługi programu lojalnościowego. Uczestnicy programu za zakupy u partnerów otrzymują punkty. Po zdobyciu odpowiedniej puli, przysługuje wybrana nagroda. Spór dotyczył tego, czy nieodpłatne wydanie towarów (nagród), realizowane w ramach kompleksowej usługi stanowi odpłatną dostawę towarów i w związku z tym podlega odrębnemu od tej usługi opodatkowaniu.
Usługi edukacyjne świadczone przez podatnika mogą korzystać z prawa do odliczenia naliczonego podatku od wartości dodanej, jednak jedynie pod warunkiem, iż podatnik nie jest uważany za podmiot realizujący podobne cele do celów publicznego podmiotu edukacyjnego.
Czy sprzedaż „cegiełek” w ramach zbiórki publicznej podlega opodatkowaniu VAT? Sprawdź.
Jak rozliczyć VAT od zakupu blachy? Sprawdź.
Przekazanie deputatów węglowych na rzecz pracowników, byłych pracowników oraz ich rodzin ma charakter osobisty i nie ma związku z prowadzoną przez spółkę działalnością gospodarczą. W związku z tym towary te podlegają opodatkowaniu VAT.
Jak opodatkować usługi organizowania obozów sportowych dla dzieci i młodzieży w ramach działalności gospodarczej? Sprawdź
Nieodpłatne wydanie towarów na cele osobiste pracownika, np. artykułów spożywczych z okazji świąt czy też paczek dla dzieci podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Kształtowanie wizerunku samorządu jest działaniem na tyle szerokim, że nie można go powiązać z konkretnymi transakcjami opodatkowanymi VAT. Z tego względu gminy nie mają prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na promocję. Takie stanowisko prezentuje Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku.
@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.
/WiedzaiPraktyka
/wip