Zmiana stanowiska fiskusa w kwestii opodatkowania noclegów pracowników mobilnych stanowi kolejny dowód na to, jak skutecznie wyrok Trybunału Konstytucyjnego z 2014 r podziałał na świadomość organów stosujących prawo podatkowe – uważa Wojciech Piotrowski doradca podatkowy, starszy menedżer w zespole ds. PIT w KPMG w Polsce.
Szef, który sfinansuje zatrudnionym handlowcom wydatki za hotel, musi pobrać zaliczkę na PIT, jeśli wartość świadczenia przekracza miesięcznie 500 zł.
Pracodawca, który wysyła osoby zatrudnione w podróż służbową ma obowiązek wypłacić im dietę oraz inne należności na pokrycie kosztów związanych z podróżą służbową.
W przypadku, gdy pracownik nie jest w podróży służbowej w rozumieniu art. 775 § 1 Kodeksu pracy wówczas – do świadczeń otrzymanych przez tych pracowników (których miejscem wykonywania pracy będzie teren całego kraju) nie ma możliwości zastosowania zwolnienia przedmiotowego określonego w art. 21 ust. 1 pkt 16 ustawy o PIT. Wyjaśniła Izba Skarbowa w Katowicach.
Ustalenie stałego miejsca pracy za granicą, bez określenia miejsca pracy w Polsce powoduje, że pracownicy nie mogą przebywać w podróży służbowej za granicą, ale co najwyżej stają się pracownikami delegowanymi do pracy w innym kraju UE. Diety i inne należności z tytułu rzekomej podróży służbowej staną się elementami wynagrodzenia za pracę, podlegającymi oskładkowaniu.
Pracownik spółki na zagraniczny wyjazd służbowy nie pobrał zaliczki, ale dostał firmową kartę płatniczą do rachunku bankowego PLN. Delegacja trwała od 8 do 11 listopada 2014 r. Podczas wyjazdu pracownik płacił kartą za hotel 100 EUR (11 listopada) i za paliwo 50 EUR (8 listopada 2014). Wypłacił też z bankomatu 100 EUR (10 listopada 2014 r.). Bank na dzień każdej transakcji dokonał przeliczenia i pomniejszył rachunek PLN. Podróż służbowa była rozliczona 18 listopada 2014 r. Wszystkie koszty: hotel, paliwo i diety 200 EUR zostały przeliczone według kursu z 17 listopada 2014 r. Jak rozliczyć rachunek bankowy PLN i czy w związku z zapłatą za koszty powstaną różnice kursowe bilansowe i podatkowe? Jak rozliczyć wypłatę w bankomacie? Jak przeliczyć pozostałą do wypłaty pracownikowi (100 EUR) część zwrotu kosztów delegacji za diety?
Ważnym kryterium dla uznania wyjazdu przedsiębiorcy za podróż służbową musi być bezpośredni związek wyjazdu z prowadzonym biznesem – uważają organy podatkowe.
Chodziło o podatniczkę, która wykonuje wolny zawód w formie jednoosobowej działalności gospodarczej jako indywidualna praktyka pielęgniarki. Do miejsca wykonywania działalności podatniczka dojeżdża z miejsca zamieszkania samochodem stanowiącym środek trwały. Wątpliwości dotyczyły tego, czy można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności wartości diety z tytułu podróży służbowych. Organ podatkowy uznał, że kosztów podatkowych są wyłączone wartości diet z tytułu podróży służbowych osób prowadzących działalność gospodarczą, ale tylko w części przekraczającej wysokość diet przysługujących pracownikom.
Pytanie do eksperta: Jakie warunki muszą być spełnione, aby przedsiębiorca bez obaw zaliczył wartość diet do kosztów podatkowych?
Komentuje Aneta Drosik, radca prawny, doradca podatkowy,dyrektor Działu Prawa Podatkowego i Administracyjnego w Kancelarii Sadkowski i Wspólnicy
Podatniczka zajmująca się świadczeniem usług pielęgniarskich ma prawo zaliczyć do kosztów podatkowych wartość diet z tytułu podróży służbowych. Jest to jednak możliwe tylko do limitu określonego w rozporządzeniu w sprawie podróży służbowych.
Osoba prowadząca działalność gospodarczą może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość diet z tytułu podróży służbowych. Jest to możliwe po spełnieniu warunków. A mianowicie, podróż musi:
Pracownik spółki odbył podróż służbową do Anglii. Faktura za przelot została wystawiona imiennie na pracownika, zamiast na firmę. Czy fakturę tę można zaliczyć do kosztów podatkowych? Oczywiście wyjazd związany był z prowadzoną działalnością i podyktowany potrzebami firmy.
Firma stale współpracuje z osobą fizyczną, której zadaniem jest aktualizacja strony internetowej. Osoba ta nie prowadzi działalności gospodarczej i jest zatrudniona na umowę zlecenia. Zleceniobiorca obecnie zamieszkuje w Wielkiej Brytanii. Dodatkowo raz na jakiś czas osoba ta podpisuje z firmą umowę o dzieło, które często wiąże się z koniecznością podróży z Wielkiej Brytanii do siedziby firmy w Polsce. Czy taka podróż osoby współpracującej na podstawie umowy cywilnoprawnej będzie podróżą służbową?
Osoba zatrudniona nie może odmówić skorzystania z polisy ubezpieczeniowej wykupionej przez szefa w związku z zagraniczną podróżą służbową. W konsekwencji z tytułu ubezpieczenia pracownik nie uzyska przychodu podlegającego opodatkowaniu.
Spółka spytała ministra finansów, czy po stronie pracownika powstaje przychód z tytułu wykupionej polisy na czas służbowej podróży zagranicznej. W opinii spółki – nie. Organ podatkowy uznał stanowisko za niewłaściwe. Wyjaśnił, że w pojęciu przychodu mieści się każda realna korzyść, jaką uzyskał bądź uzyska podatnik.
Wydatki dotyczące przejazdów autostradą i opłat za parking, które pracodawca zwraca pracownikom wyjeżdżającym w delegację prywatnym samochodem można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów tylko w ramach kilometrówki - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
Sprawa dotyczyła spółki, która zwracała pracownikom koszty związane z podróżą służbową prywatnym samochodem. Pracodawca zwracał też wydatki za paliwo, opłaty za autostrady i parkingi. Wydatki dotyczące eksploatacji samochodu firma zaliczała w koszty podatkowe w ramach kilometrówki.
@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.
/WiedzaiPraktyka
/wip