Sprawdź, czy atrakcje dla uczestników szkolenia możesz zaliczyć do kosztów

Spółka z branży kosmetycznej organizuje konferencje i szkolenia. Przedsiębiorstwo ponosi wydatki na zakwaterowanie oraz wyżywienie. Oprócz zajęć merytorycznych, program przewiduje część rozrywkową, np. zawody narciarskie, a także występy kapeli góralskich i koncerty. Koszty takich wydarzeń są włączane w całkowity koszt kompleksowej organizacji konferencji lub wyszczególniane na fakturach wystawianych przez organizatorów. Wątpliwości dotyczyły tego, czy wszystkie wydatki można zaliczyć do kosztów prowadzonej działalności. Przedsiębiorstwo uważało, że konferencje i szkolenia stanowią jedno świadczenie i nie należy ich rozdzielać na część rozrywkową i merytoryczną.

Organ podatkowy nie zgodził się z tym stanowiskiem. Wyjaśnił, że spółka może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów tylko te wydatki, które ściśle wiążą się z merytoryczną częścią szkoleń.

Natomiast wydatki ponoszone w związku z organizacją szkoleń produktowych dla dystrybutorów w części rekreacyjno-rozrywkowej noszą cechy reprezentacji. W związku z tym nie mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Do kosztów podatkowych przychodów spółka nie może również zaliczyć wydatków związanych z pobytem uczestników szkolenia w hotelu, oraz posiłków i napojów podawanych w trakcie szkolenia, gdyż stanowią one koszty reprezentacji.

Sprawa trafiła do WSA w Warszawie, który przyznał, że dodatkowe atrakcje zapewnione uczestnikom szkolenia to reprezentacja. Uznał jednak za koszty podatkowe wydatki na zakwaterowanie oraz wyżywienie uczestników.

Sprawa trafiła ostatecznie przed Naczelny Sąd Administracyjny, który stwierdził, że wydatki związane z konkretnym wydarzeniem mogą być dzielone i oceniane z osobna. W konsekwencji NSA uznał, że zapewnienie atrakcji uczestnikom szkolenia to reprezentacja i są one wyłączone z kosztów.

Tylko wydatki dotyczące części merytorycznej szkolenia, możesz zaliczyć do kosztów podatkowych.

Polecamy też inne wyjaśnienia organów podatkowych:

• Dowiedz się, czy zaległe składki ZUS generują dla pracownika przychód
• Kiedy wydatki na odzież sportową można zaliczyć do koszów uzyskania przychodów

Wyrok NSA z 6 października 2016 r., sygn. akt II FSK 2558/14