Wsteczna korekta zeznania pozwoli odzyskać 50% koszty autorskie

Takie korzystne dla podatników stanowisko fiskusa wynika z interpretacji indywidualnej dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 12 lutego 2024 r. (nr 0113-KDIPT2-3.4011.869.2023.2.IR). Pismo zostało wydane na wniosek pracownika, który w ramach obowiązków służbowych określonych w umowie pracę wykonywał czynności jako inżynier budowlany. W ich efekcie m.in.  powstawały utwory będące przejawem działalności twórczej w zakresie inżynierii budowlanej,  podlegające prawu autorskiemu. Były one następnie przenoszone na własność pracodawcy. Z oświadczenia tego pracodawcy wynikało, że 75% miesięcznego wynagrodzenia brutto pracownika stanowiło honorarium za przeniesienie przez niego  na rzecz tego pracodawcy utworów w postaci indywidualnych i niepowtarzalnych opracowań technicznych (dotyczących m.in. konstrukcji prefabrykatów i wymiarowania elementów budowlanych).

Dlatego pracownik uznał, że częściowo przysługiwały mu z tego tytułu „autorskie” koszty uzyskania przychodów w wysokości 50% przychodów (na podstawie art. 22 ust. 9 pkt 3 ustawy PIT). Jednak w latach 2019–2022 pracodawca nie potrącał tych kosztów, stosując jedynie podstawowe zryczałtowane koszty pracownicze.

W tej sytuacji pracownik zwrócił się do dyrektora KIS z pytaniem, czy jest uprawniony do złożenia korekt zeznań podatkowych PIT  za wspomniane  lata, w celu zastosowania ww. 50% kosztów do honorarium otrzymanego z tytułu rozporządzania prawami autorskimi do stworzonych utworów, do którego wcześniej zastosowano standardowe koszty uzyskania przychodów. Jednocześnie zaprezentował własne stanowisko w tej sprawie. Wynikało z niego, że wnioskodawcy przysługuje takie uprawnienie.

Na tak postawione pytanie, w wydanej interpretacji dyrektor KIS udzielił odpowiedzi pozytywnej. Podzielił zatem pogląd podatnika odnośnie do możliwości dokonania takiej wstecznej korekty kosztów.

W uzasadnieniu wskazanego pisma organ wyjaśnił m.in., że dokonywanie korekt deklaracji przez  podatników, płatników i  inkasentów dopuszcza art. 81 § 1 Ordynacji podatkowej. Jest to możliwe pod warunkiem, że odrębne przepisy nie stanowią inaczej. Jednak jeśli chodzi o możliwość złożenia korekty zeznania w związku ze skorzystaniem z 50% kosztów uzyskania przychodów – żadne przepisy nie wprowadzają zakazu w tym zakresie. Według organu oznacza to, że  ustawodawca przewidział możliwość złożenia korekty zeznania podatkowego w celu zastosowania preferencyjnych kosztów uzyskania przychodów (oczywiście pod warunkiem spełnienia przez podatnika pozostałych wymogów). Gdyby ustawodawcy zależało na tym, aby pozbawić podatników rozliczania 50% kosztów uzyskania przychodów poprzez składanie korekt zeznań podatkowych, określiłby to wyraźnie w przepisach podatkowych. Tymczasem brak jest regulacji w tym przedmiocie.