Sprawdź, kiedy możesz odliczyć pełny VAT od wydatków dotyczących samochodu

Z punktu widzenia dokonywania pełnych odliczeń od wydatków dotyczących pojazdów samochodowych pojazdy te dzielą sią na:

1)     pojazdy samochodowe uprawniające do pełnych odliczeń ze względu na swoje cechy; do pojazdów tych należą:

• pojazdy samochodowe, których dopuszczalna masa całkowita przekracza 3,5 tony;
• pojazdy samochodowe konstrukcyjnie przeznaczone do przewozu co najmniej 10 osób łącznie z kierowcą (czyli autobusy);
• pojazdy samochodowe, inne niż samochody osobowe, mające jeden rząd siedzeń, który oddzielony jest od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą, klasyfikowane na podstawie przepisów o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van;
• pojazdy samochodowe, inne niż samochody osobowe, mające jeden rząd siedzeń, który oddzielony jest od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą z otwartą częścią przeznaczoną do przewozu ładunków;
• pojazdy samochodowe, inne niż samochody osobowe, które posiadają kabinę kierowcy z jednym rzędem siedzeń i nadwozie przeznaczone do przewozu ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu;
• pojazdy specjalne o przeznaczeniach: agregat elektryczny/spawalniczy, do prac wiertniczych, koparka, koparko-spycharka, ładowarka, podnośnik do prac konserwacyjno-montażowych oraz żuraw samochodowy;
• pojazdy specjalne o przeznaczeniu pogrzebowym, jeżeli mają jeden rząd siedzeń albo ich dopuszczalna masa całkowita jest większa niż 3 tony;
• pojazdy specjalne o przeznaczeniu bankowóz typu A lub B, jeżeli mają jeden rząd siedzeń albo ich dopuszczalna masa całkowita jest większa niż 3 tony,

2)     pozostałe pojazdy samochodowe. Pojazdy należące do tej grupy uprawniają do pełnych odliczeń, jeżeli sposób ich wykorzystywania przez podatnika, zwłaszcza określony w ustalonych przez niego zasadach ich używania, dodatkowo potwierdzony prowadzoną przez podatnika dla tych pojazdów ewidencją przebiegu, wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą (zob. art. 86a ust. 1 w zw. z art. 86a ust. 3 pkt 1 lit. a w zw. z art. 86a ust. 4 pkt 1 ustawy o VAT); pojazdy należące do tej grupy należy, zazwyczaj zgłaszać naczelnikom urzędu skarbowego składając informacje VAT-26 (zob. art. 86a ust. 12 ustawy o VAT), co w istocie stanowi dodatkowy warunek dokonywania pełnych odliczeń od wydatków dotyczących tych samochodów.

Problem: Spółka z o.o z siedziba w Polsce kupiła w Niemczech samochód Mercedes Benz Vito. W dowodzie jest wpisany jako samochód ciężarowy. Jego parametry: dopuszczalna masa całkowita 2.800 kg, ma jeden rząd siedzeń, przedzielone od reszty przestrzeni ładunkowej zamkniętej. Czy w tej sytuacji przysługuje nam pełne odliczenie i należy złożyć VAT-26?W jakim terminie? Dodam, że samochód ten będzie wykorzystywany wyłącznie do celów działalności gospodarczej.

Rozwiązanie: Przedmiotowy samochód stanowi pojazd samochodowy, inny niż samochód osobowy, mający jeden rząd siedzeń, który oddzielony jest od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą, klasyfikowane na podstawie przepisów o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van.

Jeżeli tak jest (względnie jeżeli przedmiotowy samochód należy do innej z wymienionych kategorii pojazdów samochodowych, które uprawniają do pełnych odliczeń ze względu na swoje cechy), pełnych odliczeń z faktur dotyczących tego samochodu spółka może dokonywać bez spełniania warunków wskazanych dla drugiej z wymienionych grup, w tym bez obowiązku zgłaszania go informacją VAT-26 (konieczne może być jednak przeprowadzenie dodatkowego badania technicznego tego samochodu).

Spełnienie tych warunków konieczne jest (dla uzyskania możliwości dokonywania pełnych odliczeń z faktur dotyczących wskazanego samochodu) tylko, jeżeli przedmiotowy samochód nie należy do żadnej z wymienionych kategorii pojazdów samochodowych, które uprawniają do pełnych odliczeń ze względu na swoje cechy.

W takim przypadku dla uzyskania możliwości dokonywania takich pełnych odliczeń od początku konieczne byłoby dokonanie zgłoszenia samochodu informacją VAT-26 w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym spółka poniosła pierwszy wydatek związany z tymi pojazdami, nie później jednak niż w dniu przesłania ewidencji w formie pliku JPK_VAT za ten miesiąc (art. 86a ust. 12 ustawy o VAT).