zmniejszenie VAT z faktur korygujących

Rozliczenie otrzymanych faktur korygujących dotyczących zakupu energii elektrycznej

Pytanie: 12 grudnia 2023 r. spółka otrzymała od sprzedawcy energii elektrycznej fakturę korygującą (zmniejszającą). Korekta jest wystawiona 3 listopada 2023 r., a dotyczy sprzedaży za październik 2023 roku. Korekta została przesłana e-mailem z dopiskiem „przesyłamy korekty faktur za energię elektryczną za październik 2023 w związku ze zmianą ceny energii”. Spółka nie była wcześniej powiadomiona o wystawieniu korekty. Za który miesiąc w JPK_VAT spółka powinna wykazać/rozliczyć powyższą korektę?

Z art. 86 ust. 19a ustawy o VAT wynika, że:

  • w przypadku obniżenia podstawy opodatkowania, o którym mowa w art. 29a ust. 13 ustawy o VAT (w tym w przypadku udzielonych po dokonaniu sprzedaży opustów i obniżek cen), lub stwierdzenia pomyłki w kwocie podatku na fakturze, o którym mowa w art. 29a ust. 14 ustawy o VAT, nabywca towaru lub usługi jest obowiązany do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym warunki obniżenia podstawy opodatkowania dla dostawy towarów lub świadczenia usług lub kwoty podatku wykazanego na fakturze zostały uzgodnione z dostawcą towarów lub usługodawcą, jeżeli przed upływem tego okresu rozliczeniowego te warunki zostały spełnione,
  • w przypadku gdy warunki obniżenia podstawy opodatkowania dla dostawy towarów lub świadczenia usług lub kwoty podatku wykazanego na fakturze zostały spełnione po upływie okresu rozliczeniowego, w którym te warunki zostały uzgodnione, nabywca towaru lub usługi jest obowiązany do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym te warunki zostały spełnione
  • jeżeli podatnik nie obniżył kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego określonego w fakturze, której korekta dotyczy, a prawo do takiego obniżenia mu przysługuje, zmniejszenie kwoty podatku naliczonego uwzględnia się w rozliczeniu za okres, w którym podatnik dokonuje tego obniżenia.
Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

Jak wykazać w JPK_VAT fakturę korygującą dotyczącą zakupu energii elektrycznej.

Polecamy też:

Jak rozliczyć refakturę dotyczącą energii elektrycznej

Paragony dokumentujące odsprzedaż energii elektrycznej

Oglądaj szkolenie online:

Fotowoltaika i sprzedaż energii elektrycznej w systemie net bilingu i na zewnątrz w aspekcie VAT

Zmniejszenie odliczonego VAT w związku ze stwierdzeniu błędnego wskazania usługi

Pytanie: Kontrahent wystawił fakturę w lutym 2023 roku dopiero w grudniu 2023 roku została zauważona pomyłka w fakturze, która polegała na błędnym wskazaniu usługi - wykonanie kserokopii. Kopie czarno-białe zostały zafakturowane jako kolorowe, co znacznie podniosło wartość usługi. Po zgłoszeniu tego błędu kontrahent wystawił nam fakturę korygującą 5 grudnia 2023 r., podając powód korekty, jako błędne rozliczenie. W związku z wystawieniem faktury korygującej powstała sytuacja gdzie odliczyliśmy za dużo VAT w lutym 2023 roku. Czy korektę możemy ująć w grudniu 2023 r. (miesiąc wystawienia faktury korygującej i otrzymania jej) czy powinniśmy skorygować luty 2023 roku, czyli miesiąc, w którym odliczyliśmy zbyt dużą wartość VAT?

Z art. 86 ust. 19a ustawy o VAT wynika, że:

  • w przypadku obniżenia podstawy opodatkowania, o którym mowa w art. 29a ust. 13 ustawy o VAT, lub stwierdzenia pomyłki w kwocie podatku na fakturze, o którym mowa w art. 29a ust. 14 ustawy o VAT, nabywca towaru lub usługi jest obowiązany do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym warunki obniżenia podstawy opodatkowania dla dostawy towarów lub świadczenia usług lub kwoty podatku wykazanego na fakturze zostały uzgodnione z dostawcą towarów lub usługodawcą, jeżeli przed upływem tego okresu rozliczeniowego te warunki zostały spełnione,
  • w przypadku gdy warunki obniżenia podstawy opodatkowania dla dostawy towarów lub świadczenia usług lub kwoty podatku wykazanego na fakturze zostały spełnione po upływie okresu rozliczeniowego, w którym te warunki zostały uzgodnione, nabywca towaru lub usługi jest obowiązany do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym te warunki zostały spełnione
  • jeżeli podatnik nie obniżył kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego określonego w fakturze, której korekta dotyczy, a prawo do takiego obniżenia mu przysługuje, zmniejszenie kwoty podatku naliczonego uwzględnia się w rozliczeniu za okres, w którym podatnik dokonuje tego obniżenia.
Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

Kiedy rozliczyć korektę faktury VAT w przypadku błędnego wskazania usługi.

Polecamy też:

Korekta faktury z VAT wystawionej przez niezarejestrowanego jako podatnik VAT kontrahenta

Kiedy trzeba dokonać korekty VAT odliczonego w gminie

Faktury wystawiane przez podatnika zwolnionego z VAT

Kurs przeliczeniowy w SLIM VAT 3: już wiadomo, jak przeliczać korekty faktur

Pomniejszenie podatku należnego z tytułu wystawionych faktur korygujących in minus

Pytanie:  W latach 2009-2010 zostały wystawione takie faktury dla kontrahenta oraz wysłane do potwierdzenia listem zwykłym. Nie wróciły potwierdzone i nie mamy potwierdzenia, że je wysłano. Ponieważ nie jest to mała kwota, w roku bieżącym ponownie je wysłano, tym razem listem poleconym. Większość z tych korekt wraca jako potwierdzone. Czy po otrzymaniu takiej korekty mam prawo zmniejszyć podatek należny w bieżącej deklaracji?

@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.