Od 1 października 2020 r. obowiązkiem podatników jest, m.in., wykazywanie w ewidencji VAT oznaczeń dotyczących niektórych transakcji. Analogiczne oznaczenia wykazywane będą w nowym pliku JPK_VAT. Jednym z takich oznaczeń będzie oznaczenie „TP”. W praktyce sporo jest wątpliwości, np. czy transakcje między członkami rodzin prowadzących odrębne działalności należy oznaczyć jako „TP”?
Przepisy, które wyznaczają ceny transferowe oraz sposób ich dokumentacji, dotyczą krajowych i zagranicznych podmiotów powiązanych. W przeszłości o powiązaniach pomiędzy podmiotami decydowały głównie powiązania kapitałowe. Od 2018 roku znaczenia nabrały także inne kryteria, które mają różną postać. W związku z tym, rozpoczynając współpracę z kontrahentem, w pierwszej kolejności należy ustalić, czy jest to podmiot powiązany, i w konsekwencji określić specjalne warunki transakcji oparte na przepisach o cenach transferowych. W innym przypadku mogą być kłopoty z prawidłowym rozliczeniem przychodów i kosztów.
Rozliczenia transakcji z podmiotami powiązanymi w rozumieniu przepisów podatkowych rodzą wiele praktycznych trudności i dokumentacyjnych obowiązków. Również zmieniające się zasady opodatkowania dywidend i płatności za niektóre usługi podatkiem „u źródła” (WHT) budzą wątpliwości co do ich prawidłowego stosowania. Obydwa zagadnienia coraz częściej są przedmiotem weryfikacji ze strony organów administracji skarbowej.
Obowiązek sporządzania podatkowej dokumentacji transakcji z podmiotami powiązanymi zależy nie tylko od ich wartości, ale również od obrotów firmy.
Od przyszłego roku wejdzie w życie obszerna nowelizacja ustaw o podatku dochodowym, wprowadzająca wiele niekorzystnych dla przedsiębiorców zmian. Dotyczy to zwłaszcza podatników podlegających przepisom ustawy o CIT.
Nowe rozporządzenie precyzuje obowiązki podatników przygotowujących dokumentację podatkową za 2017 rok, tj. podmiotów, których przychody lub koszty przekroczyły w ubiegłym roku 2.000.000 euro.
Pytanie: Prowadzone są odrębnie trzy firmy, które są podmiotami powiązanymi w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od CIT i PIT. Każda z firm oddzielnie spełnia kryteria małego lub średniego przedsiębiorcy, jednak sumując je razem, będą dużym przedsiębiorcą. Czy na potrzeby wprowadzenia jednolitego pliku kontrolnego powinnam badać każdą firmę oddzielnie i ustalać jej status, czy sumować je razem i traktować jako dużego przedsiębiorcę?
Próg powiązań kapitałowych pomiędzy podmiotami powiązanymi został zwiększony z 5 do 25 procent. W stosunku do podmiotów o mniejszych powiązaniach kapitałowych nie będą już stosowane przepisy o cenach transferowych. Więcej obowiązków dokumentacyjnych będą miały za to większe jednostki. Nowelizacja przepisów o cenach transferowych została już podpisana przez Prezydenta.
@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.
/WiedzaiPraktyka
/wip