Uchwalona z powodu panującej epidemii koronawirusa specustawa, zwana tarczą antykryzysową w wersji 4.0, wprowadziła zmiany w rozliczaniu kosztów podatkowych. Na jej podstawie podatnik może zaliczyć do kosztów podatkowych zapłacone kary umowne i odszkodowania m.in. z tytułu wad dostarczonych towarów, jeżeli wada powstała w związku ze stanem zagrożenia epidemicznego/stanem epidemii.
Spółka zawarła 1 kwietnia 2015 r. umowę współpracy, w której zobowiązała się co miesiąc kupować od swego kontrahenta określoną ilość towaru. 30 czerwca 2015 r. było pierwsze rozliczenie dokonanych zamówień. Okazało się, że spółka w okresie kwiecień – czerwiec kupiła za mało towaru i w związku z tym, zgodnie z umową, naliczono jej karę umowną. Nota z tego tytułu została wystawiona 3 lipca 2015 r. Kara nie została jeszcze zapłacona. Czy prawidłowo w lipcu na podstawie noty księgowej zaliczyliśmy do kosztów uzyskania przychodów kwotę kary umownej?
Jeżeli przedsiębiorca działa przy zachowaniu należytej staranności, a naliczone kary wynikają z okoliczności, na które nie ma wpływu i wiążą się z uzyskiwanym przychodem, to są poniesione w celu zachowania oraz zabezpieczenia źródła przychodu.
Pytanie podatnika
Spółka A zawarła umowę konsorcjum ze spółkami C, D i E, aby wziąć udział w przetargu na roboty budowlane zorganizowanym przez spółkę z o.o. (dalej: spółka B). Przetarg został wygrany. Jeden z podmiotów należących do konsorcjum wykonał wszystkie prace na czas, natomiast pozostałe (spółka E, C i D) nie dotrzymały ustalonego terminu. Spółka A zapytała ministra finansów,czy zapłata ewentualnych kar umownych, związanych z uchybieniem terminom uzyskania przez konsorcjum wszystkich wymaganych kontraktem świadectw przejęcia będzie stanowić dla niej koszt uzyskania przychodu.Podatnik uważał, że tak.
Odpowiedź ministra
Przyczyny opóźnień w wywiązaniu się z umowy, które stanowiło podstawę do nałożenia na spółkę kar umownych, leżały po stronie pozostałych spółek z konsorcjum. W konsekwencji zapłata ewentualnych kar umownych, związanych z uchybieniem terminom uzyskania przez konsorcjum wszystkich wymaganych kontraktem świadectw przejęcia będzie stanowić dla spółki A (wnioskodawcy) koszt uzyskania przychodu.
Pytanie do eksperta: O czym powinni pamiętać podatnicy, aby organ podatkowy nie zakwestionował zaliczenia kar umownych do kosztów firmy?
Jeżeli kara umowna ma związek z przychodem podatnika, można ją zaliczyć do kosztów prowadzonej działalności – uznał Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu.
Sprawa dotyczyłaspółki, która zajmuje się automatyzacją procesu produkcyjnego. Zawarła umowę na zrealizowanie projektu budowy skomplikowanej linii produkcyjnej. Pojawiły się jednak problemy technologiczne. Firma poniosła wysokie wydatki w związku z trudnym procesem budowy linii produkcyjnej, co wpływało na jej płynność finansową. W związku z tym spółka postanowiła odstąpić od umowy. Zawarła porozumienie, zgodnie z którym obok zwrotu wpłaconych przez kontrahenta zaliczek na poczet przyszłego wynagrodzenia spółka miała zapłacić kary umowne mające charakter odstępnego z tytułu rozwiązania umowy w związku z brakiem technicznej możliwości kompleksowej realizacji projektu. Podatnik zwrócił się do organu podatkowego z pytaniem, czy ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów karę umowną zapłaconą kontrahentowi na podstawie zawartego porozumienia.
Działanie firmy polegające na zapłacie kwoty pieniężnej za odstąpienie od niekorzystnej umowy ma charakter racjonalny. Kara umowna ma zatem pośredni związek z przychodem i może stanowić koszt działalności podatnika. Takie stanowisko zajął WSA w Poznaniu w wyroku z 4 kwietnia 2013 r., sygn. akt I SA/Po 106/13.
Spółka zawarła umowę z kontrahentem na wykonanie linii produkcyjnej, jednak ze względu na problemy technologiczne musiała się z tego zobowiązania wycofać. Pojawia się, więc pytanie czy takie rozwiązanie może być uznane za koszt uzyskania przychodu.
@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.
/WiedzaiPraktyka
/wip