Faktury korygujące muszą być rozliczane przez wystawiających je sprzedawców oraz otrzymujących je nabywców. Podatnicy często mają wątpliwości, kiedy należy to uczynić. W tym artykule wskazujemy, kiedy i w jaki sposób sprzedawcy i nabywcy powinni rozliczać faktury korygujące zarówno w podatkach dochodowych, jak i na gruncie VAT. Trzeba pamiętać, że w tym zakresie z początkiem 2021 roku nastąpiły duże zmiany.
Od 1 lipca 2021 r. planowane są olbrzymie zmiany w zakresie wprowadzenia tzw. pakietu VAT e-commerce. Modyfikacje dotyczyć będą zmian w zakresie limitów przy transakcjach dokonywanych poza terytorium kraju oraz umożliwienia rejestracji dla celów VAT tylko w jednym kraju szerszemu gronu podatników.
Zgodnie z art. 16 ust. 1 ustawy o publicznym transporcie zbiorowym w transporcie drogowym za korzystanie z przystanków komunikacyjnych lub dworców mogą być pobierane opłaty. Daje to gminom, których własnością są takie obiekty, możliwość żądania stosownych opłat. Jak zatem wygląda kwestia objęcia tych świadczeń VAT?
Pytanie: Prowadzę księgi klienta – spółka z o.o., zajmującego się sprzedażą nieruchomości. Są to mieszkania z rynku wtórnego, sprzedawane przez klienta ze stawką zwolnioną. Ale w styczniu 2020 roku klient rozpoczął inwestycję budowy domów jednorodzinnych z zamiarem ich odsprzedaży. Z tego, co mi wiadomo, sprzedaż tych domów byłaby opodatkowana stawką 8%. Inwestycja nie posunęła się daleko, na razie poniósł koszty badań geologicznych, wydruku map itp. Przez poprzednie biuro rachunkowe VAT od tych zakupów nie był odliczany. Teraz klient chce sprzedać spółkę. W związku z tym mam pytania: czy VAT od zakupów w związku z inwestycją mógł być odliczany oraz czy mój klient, jeśli dojdzie do sprzedaży spółki, a VAT byłby odliczany, musiałby skorygować VAT zgodnie z art. 91 ust.3 ustawy o VAT w ostatnim okresie rozliczeniowym, czy ww. korekta jest konieczna, jeśli nowy właściciel spółki będzie kontynuował przedsięwzięcie?
Obowiązujący od 1 stycznia 2021 r. pakiet SLIM VAT miał uprościć rozliczenia podatkowe i ograniczyć obowiązki ciążące na podatnikach. Tymczasem sztandarowa regulacja w ramach pakietu, czyli zmiany w rozliczaniu faktur korygujących in minus, budzi mnóstwo wątpliwości wśród podatników. Dlatego też Ministerstwo Finansów zostało zmuszone do wydania objaśnień w zakresie SLIM VAT, które obecnie znajdują się w konsultacjach, a znaczną ich część stanowią właśnie wyjaśnienia dotyczące faktur korygujących in minus.
@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.
/WiedzaiPraktyka
/wip