Wewnątrzwspólnotowe nabycie części w księgach rachunkowych

Pytanie: Firma zakupiła od kontrahenta z Niemiec części do remontowanej koparki. Zgodnie z zakupem wystawiła faktury wewnętrzne i wypełniła deklaracje VAT-UE. W deklaracji VAT-7 firma wykazała wspomnianą transakcję zakupu. Na jakich kontach należy zaksięgować ten zakup w kwocie netto, uwzględniając podatek należny wykazany w deklaracji VAT-7?

Wykazując wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów podatnik ma obowiązek wykazać kwotę podatku od wewnątrzwspólnotowego nabycia (podatek należny) w deklaracji VAT oraz odpowiednio w deklaracji VAT UE.

Jeżeli podatnik polski jest zarejestrowanym podatnikiem VAT UE i podał numer identyfikacyjny kontrahentowi z Niemiec - wówczas zakup powinien być opodatkowany tylko raz, w kraju dostawy.

Zakładam, że posługując się numerem VAT-UE (z kodem PL) podatnik nabył części do koparki w wartości „netto”, a więc bez konieczności płacenia VAT w Niemczech - a z chwilą sprowadzenia części do Polski opodatkował transakcję w kraju.

Przy założeniu, że podatnik wykonuje czynności w całości opodatkowane VAT, odliczeniu podlega cała kwota podatku.

Jeżeli część kupiona w Niemczech będzie wykorzystana do remontu koparki i nie podniesie wartości użytkowej środka trwałego, ewidencja transakcji może przebiegać następująco:

1) zobowiązanie wobec dostawcy zagranicznego zgodnie z otrzymaną fakturą:

• Wn konto 300 „Rozliczenie zakupu”,
• Ma konto 204 „Rozrachunki z dostawcami zagranicznymi niepowiązanymi” (w analityce: konto imienne kontrahenta);

2) faktura wewnętrzna - VAT

• Wn konto 223 „Rozliczenie podatku VAT naliczonego”,
• Ma konto 222 „Rozliczenie podatku VAT należnego”;

3) zarachowanie w koszty wartości netto:

• Wn konto 40 „Koszty według rodzajów” lub konto zespołu 5,
• Ma konto 30 „Rozliczenie zakupu”.

4) WB - zapłata zobowiązania wobec kontrahenta zagranicznego ze środków pochodzących z walutowego rachunku bankowego:

• Wn konto 204 „Rozrachunki z dostawcami zagranicznymi” (w analityce: konto imienne kontrahenta),
• Ma konto 135 „Rachunki bankowe środków pieniężnych w walutach obcych” (euro).

- art. 31 ust. 1 i ust. 2, art. 86 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.),

- ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz.U. z 2002 r. nr 76, poz. 694 z późn. zm.).