Tylko teraz możesz BEZPŁATNIE przetestować PortalFK.pl przez 24h! GWARANTUJEMY:
Jeżeli księgi rachunkowe są nadal otwarte należy bilansowo skorygować rok 2014.
Choć ustawa o rachunkowości, podobnie jak ustawy podatkowe, nie określa wprost, kiedy należy ująć wynikającą ze zwrotu towarów korektę w księgach rachunkowych, jednak mając na uwadze zasady rachunkowości (zasada memoriału, ostrożności oraz współmierności przychodów i kosztów) kwotę korekty powinno się ująć w tym samym okresie, w którym osiągnięto przychód.
W przypadku znaczących kwot księgowanie korekt w datach przyjętych dla celów podatkowych mogłoby zniekształcić sprawozdanie finansowe.
Ostateczne zamknięcie ksiąg rachunkowych jednostki kontynuującej działalność powinno nastąpić najpóźniej w ciągu 15 dni od dnia zatwierdzenia sprawozdania finansowego za rok obrotowy. Taki sposób postępowania pozwoli na zachowanie współmierności przychodów i kosztów związanych z poniesioną stratą w składnikach majątku. odszkodowania zwrot towarów nastąpi wówczas zapisem:
1. PK - zarachowanie korekty przychodów ze sprzedaży dotyczącej roku 2014 i 2013, w związku z ich zwrotem w 2015 r:
2. Równolegle do poz. 1 - współmierne do korekty przychodów zarachowanie korekty kosztów:
3. Zwrot niesprzedanych kompletów (na podstawie dowodu ich przyjęcia do magazynu towarów):
4. Faktura korygująca wystawiona przez sprzedawcę w związku ze zwrotem towarów:
a) zmniejszenie sprzedaży:
b) zmniejszenie VAT należnego:
c) zmniejszenie należności od nabywcy:
Jednocześnie w tym miesiącu jednostka zmniejszy przychody podatkowe okresu bieżącego netto sprzedaży i skoryguje koszty uzyskania przychodów o wartość sprzedanych towarów.
Ważne Natomiast zgodnie z przepisami podatkowymi wystawienie faktury korygującej w związku ze zwrotem towarów, w żaden sposób nie wpływa na datę powstania przychodu, koryguje jedynie jego wysokość. Faktura korygująca powinna zostać uwzględniona w okresie rozliczeniowym, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu dokonania sprzedaży towaru.
Zgodnie z art. 12 ust. 3 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2014 r. poz. 851 z późn. zm.) należne przychody związane z działalnością gospodarczą mogą ulec zmniejszeniu m.in. o wartość zwróconych towarów, co skutkuje obowiązkiem dokonania korekty wielkości tych przychodów.
W związku z powyższym, datą powstania przychodu będzie dzień wystawienia faktury pierwotnej. W konsekwencji faktura korygująca wielkość przychodu należnego powinna być rozliczona w dacie pierwotnej faktury, bowiem jej wystawienie odnosi się wyłącznie do uprzednio wykazanych przychodów. Z tych względów rozpoznawania korekty przychodów „na bieżąco” jest nieprawidłowe.
Tylko teraz możesz BEZPŁATNIE przetestować PortalFK.pl przez 24h! GWARANTUJEMY:
Jeśli masz jakiekolwiek pytania skorzystaj z indywidualnej porady grona naszych wybitnych Ekspertów.
@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.