Pytanie:
Zgodnie z decyzją jednostki nadrzędnej (zarządzenie wójta gminy) jednostce budżetowej w październiku 2016 roku przekazano składniki majątkowe, które zostały wytworzone w toku realizowanej inwestycji przez inną jednostkę budżetową – inwestora zastępczego i w której to księgach rachunkowych były one ujęte na koncie 080 „Środki trwałe w budowie »inwestycje«”. W zarządzeniu jednostka została zobowiązana do zaksięgowania przekazanych składników majątkowych na podstawie dokumentu OT wraz z umorzeniem/amortyzacją naliczonymi od dnia faktycznego użytkowania przez jednostkę. Składniki majątkowe będące efektem inwestycji i przedmiotem jej przekazania były przez jednostkę faktycznie użytkowane, począwszy od lutego 2015 roku i od początku były przeznaczone na jej potrzeby. Wartość początkowa składników majątkowych została wyceniona według kosztu wytworzenia, gdyż w jednostce, która ewidencjonowała realizowane zadanie inwestycyjne, były księgowane tylko koszty ich budowy. Jak jednostka powinna zaksięgować otrzymane składniki majątkowe i ich umorzenie? Co z umorzeniem za rok 2015.
Odpowiedź: Ewidencja opisanego zdarzenia powinna przebiegać następująco.
Księgowania
-
Zaksięgowanie na podstawie dokumentu OT środków trwałych
Wn konto 011 „Środki trwałe” (analityka: według grup rodzajowych),
Ma konto 800 „Fundusz jednostki”.
-
Zaksięgowanie umorzenia za okres luty – grudzień 2015 roku
Wn konto 800 „Fundusz jednostki”,
Ma konto 071 „Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych”.
-
Zaksięgowanie umorzenia za okres styczeń – wrzesień 2016 roku
Wn konto 400 „Amortyzacja”,
Ma konto 071 „Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych”.
-
Zaksięgowanie w końcu roku umorzenia za okres październik – grudzień 2016 roku
Wn konto 400 „Amortyzacja”,
Ma konto 071 „Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych”.
Księgowania umorzenia/amortyzacji dotyczących roku 2016 (pkt 3 i 4) jednostka budżetowa może dokonać jednorazowo w końcu roku.