Likwidacja działalności gospodarczej – jakie obowiązki księgowe ma podatnik

Problem: Osoba fizyczna prowadząca działalność chce zrezygnować z dalszego prowadzenia firmy i zamknąć ją 31 grudnia 2021 r. (KPiR) Firma ma w ewidencji środków trwałych zamortyzowane maszyny i samochody. Został od nich odliczony VATW jaki sposób dokonać spisu wyposażenia i maszyn?

Rozwiązanie: Na 31 grudnia należy sporządzić coroczny remanent, który będzie podstawą do ustalenia dochodu za 2021 rok. Ponadto należy sporządzić remanent środków trwałych i innych składników. Jeśli zostaną sprzedane przed upływem 6 lat od zamknięcia firmy, należy tę sprzedaż opodatkować jako przychód z działalności gospodarczej (zgodnie z art. 10 ust. 1 ustawy o PIT). Należy ten spis również wykorzystać do rozliczenia VAT (art. 14 ustawy o VAT).

Podatnik, który zaprzestaje prowadzenie działalności podlegającej opodatkowaniu musi sporządzić spis z natury towarów na dzień zaprzestania wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu. W takiej sytuacji podatnicy są obowiązani złożyć informację o dokonanym spisie z natury, o ustalonej na jego podstawie wartości towarów i o kwocie podatku należnego.

Spis z natury obejmuje zakupy, dla których przysługiwało prawo do odliczenia VAT, nawet, jeśli z tego prawa nie skorzystano.

Spis dla celów VAT obejmuje:  

• towary handlowe i materiały,  
• wyposażenie,
• środki trwałe.

W spisie z natury wpisujemy  informacje o:

• nazwie towaru
• ilości towaru
• cenie nabycia towarów lub towarów podobnych lub koszcie wytworzenia, – gdy nie ma ceny nabycia
• stawce podatku VAT obowiązującej dla danego towaru
• kwocie podatku

Informacja o sporządzonym spisie z natury zawiera dane o:

• dokonanym spisie z natury
• ustalonej na jego podstawie wartości towarów
• kwocie podatku należnego

Kwotę podatku należnego wykazujemy w ostatniej deklaracji JPK_VAT.