Poznaj aktualne zasady zwolnienia podmiotowego z VAT oraz nowy, wyższy limit sprzedaży. Sprawdź, kiedy tracisz zwolnienie i jak prawidłowo obliczyć limit – szczególnie przy rozpoczęciu działalności w trakcie roku.

Ze zwolnienia podmiotowego z VAT w 2026 r. mogą skorzystać przedsiębiorcy, u których wartość sprzedaży netto nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym:

240.000 zł.

Jeżeli wartość sprzedaży zwolnionej od podatku przekroczy kwotę 240.000 zł, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę.

Ustawodawca wprowadził jednocześnie przepisy przejściowe, zgodnie z którymi podatnicy, u których wartość sprzedaży w 2025 r. przekroczyła 200.000 zł, ale nie przekroczyła 240.000 zł, mogą od 2026 r. skorzystać ze zwolnienia podmiotowego, o ile spełniają pozostałe warunki ustawowe.

Do wartości sprzedaży nie wlicza się:

kwoty podatku
wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju oraz sprzedaży na odległość towarów importowanych, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju
sprzedaży towarów i usług, zwolnionych przedmiotowo z VAT, z wyjątkiem m.in. transakcji związanych z nieruchomościami
sprzedaży towarów, które są zaliczane do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.

Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym kwoty 240.000 zł.

Wyliczenie to można przeprowadzić, używając wzoru:

A = 240.000 zł × B : C

gdzie:

A – graniczna kwota obrotu w proporcji do okresu prowadzonej działalności, której przekroczenie spowoduje utratę zwolnienia.
B – liczba dni prowadzenia działalności, która pozostała do końca roku.
C – liczba dni w roku podatkowym.