wyliczenie proporcji

Zagadnienie sporne

Spółka prowadzi działalność w zakresie organizowania zakładów bukmacherskich na wyniki wydarzeń sportowych, politycznych i społecznych, na terenie całego kraju, która do 31 grudnia 2008 r. nie podlegała opodatkowaniu VAT. W wyniku kontroli urząd skarbowy zarzucił spółce błędne wyliczenie proporcji, która nie uwzględniła działalności bukmacherskiej. Sprawa trafiła do sądu.

Stanowisko sądu

Czynności niepodlegające opodatkowaniu VAT nie mogą wpłynąć na zakres prawa do odliczenia podatku naliczonego przy zastosowaniu art. 90 ust. 3 ustawy o podatku od towarów i usług (dalej: ustawa o VAT). Skoro działalność spółki w zakresie gier losowych, zakładów wzajemnych, gier na automatach i gier na automatach o niskich wygranych do końca 2008 roku nie była objęta ustawą o podatku od towarów i usług, to czynności te nie powinny podlegać uwzględnieniu w mianowniku proporcjonalnego rozliczenia podatku.

Pytanie do eksperta: Na czym polega proporcjonalne odliczenie podatku?

Grzegorz Tomala,
doradca podatkowy

Sprawa dotyczyła gminy, która sprzedała kilka nieruchomości. Podkreśliła jednak, że nie jest to sprzedaż regularna. Gmina zapytała ministra finansów, czy obrót z tytułu dostaw nieruchomości stanowiących mienie komunalne należy uwzględnić w kalkulacji proporcji sprzedaży.

Zdaniem gminy – nie.

Z takim stanowiskiem nie zgodził się organ podatkowy.

Sprawą ostatecznie zajął się Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gorzowie Wielkopolskim, który przyznał rację gminie. Zdaniem sądu obrót z odpłatnego zbycia przez gminę, np. lokali mieszkalnych ujętych w środkach trwałych i używanych w działalności, nie powinien być uwzględniany przy kalkulacji wartości współczynnika struktury sprzedaży.

– Sporządzając roczną korektę VAT, trzeba pamiętać m.in. o kwotach sprzedaży niepodlegających wliczeniu do wartości obrotu służącego do wyliczenia proporcji – przypomina Mirosław Siwiński, radca prawny, doradca podatkowy w Kancelarii Prawnej Witolda Modzelewskiego.