Podatnik posiada auto w leasingu o wartości 199.000 zł netto z 1/2 VAT nieodliczoną. Jak powinien ujmować miesięczne raty w koszty podatkowe? Czy w 75% czy w proporcji auta do 150.000 zł. Co ze składkami ubezpieczeniowymi, jeżeli nie ma wyodrębnionej OC i AC oraz kosztami eksploatacyjnymi?
Przedsiębiorca prowadzący jednoosobową działalność niebędący podatnikiem VAT w grudniu 2018 r. zawarł umowę leasingu operacyjnego na samochód osobowy. Opłatę wstępną zapłacił 3 grudnia, a 31 grudnia 2018 r. otrzymał fakturę. Samochód odebrał dopiero 9 stycznia 2019 r. Czy miał prawo wprowadzić w kup wartość otrzymanej faktury w grudniu 2018 r.? Czy dopiero w dacie otrzymania samochodu, czyli 9 stycznia 2019 r.?
Czy koszty wykazane w kolejnych fakturach wystawianych w 2019 r. w ramach leasingu operacyjnego zawartego w listopadzie 2018 r. trzeba zaliczać w 100% czy w 75%? Przedsiębiorca kupił samochód osobowy o wartości 70.000 zł używany w firmie na zasadzie mieszanej eksploatacji. Czy inne koszty eksploatacji należy zaliczać do kosztów uzyskania przychodów w 75% czy w całości?
Przedsiębiorca prowadzi jednoosobową firmę i zatrudnia 20 pracowników. W 2018 r. spłacił leasing samochodowy na jeden z samochodów, a w październiku zawarł kolejną umowę na kolejny samochód. Jak będzie wyglądało jego rozliczenie w PKPIR? Podatnik odlicza VAT w 50%. Jak będzie po zmianach, jeżeli weźmie w leasing trzeci samochód po nowym roku? Jak to rozliczy w PKPiR?
W przypadku wynajmowania przez co najmniej 6 miesięcy leasingowanego samochodu spółka ma prawo odliczyć cały podatek naliczony od opłat i rat leasingowych. Po tym okresie obowiązują ograniczenia w odliczeniu VAT.
Zagadnienie sporne
Spółka chciała wziąć w leasing lub kupić na potrzeby prowadzonej firmy samochód osobowy o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony. Po podpisaniu umowy leasingu lub zakupie firma zamierza oddać auto w odpłatne używanie na podstawie umowy dzierżawy zawartej na 12 miesięcy z możliwością jego przedłużenia. Za dzierżawę spółka będzie pobierać opłaty i wystawi faktury. Pojazd będzie wykorzystywany w prowadzonej działalności wyłącznie do wykonywania czynności opodatkowanych i nie będzie przeznaczony na cele osobiste. Jednak spółka nie wyklucza, że po upływie okresu obowiązywania umowy zaprzestanie dzierżawienia samochodu i przeznaczy go do własnej działalności. Podatnik nie był pewny, jak w tym przypadku może odliczyć VAT. Twierdził, że przysługuję mu pełne odliczenie podatku, z czym nie zgodził się organ podatkowy. Sprawa trafiła do sądu.
Stanowisko sądu
Jeżeli samochód w okresie leasingu przestanie być dzierżawiony bądź wynajmowany, należy powrócić do ograniczenia w odliczeniu VAT, licząc łącznie od początku trwania okresu leasingu.
Pytanie do eksperta: Sąd orzekł, że po zakończeniu wynajmowania leasingowanego samochodu przedsiębiorca nie ma już prawa do odliczenia 100% VAT. Czy to samo dotyczy sytuacji, gdyby podatnik kupił samochód na wynajem?
Poznaj komentarz eksperta.
@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.
/WiedzaiPraktyka
/wip