UWAGA: dokument jest dostępny tylko dla zarejestrowanych użytkowników. Działalność operacyjna to jeden z elementów cash flow. Działalność operacyjna to podstawowy rodzaj działalności jednostki oraz inne rodzaje działalności nie zaliczone do działalności inwestycyjnej (lokacyjnej) lub finansowej (definicje KSR nr 1). Dane dotyczące przepływów z działalności operacyjnej prezentuje się metodą bezpośrednią (pkt 29 KSR nr1) lub metodą pośrednią (pkt 30 KSR nr 1).
Jeżeli w akcie założycielskim jednostki określono obszary działalności, w zakresie których w rzeczywistości jednostka dokonuje operacji nieregularnie lub sporadycznie, to jednostka wykazuje przepływy z tego tytułu jako element działalności operacyjnej, inwestycyjnej lub finansowej, odpowiednio do ich treści w wyodrębnionej pozycji (pkt 18 KSR r nr 1). W działalności operacyjnej wykazuje się w szczególności następujące rodzaje wpływów i wydatków:
a) wpływy ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów,
b) wpływy z tytułu honorariów, praw autorskich, opłat i innych przychodów operacyjnych,
c) wydatki z tytułu zapłaty za dostarczone towary, materiały, surowce, energię i wyświadczone usługi służące realizacji działalności operacyjnej jednostki,
d) wydatki na wynagrodzenia pracowników oraz inne świadczenia na ich rzecz,
e) wpływy i wydatki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne,
f) wydatki z tytułu podatku dochodowego, innych podatków i opłat o charakterze publicznoprawnym, tj. takich, do których stosują się postanowienia ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz.U. nr 137, poz. 926 ze zm.) lub wpływy z ich zwrotu,
g) wpływy i wydatki z tytułu kontraktów zawieranych w celu nabycia i odsprzedaży, jeżeli są one elementem działalności operacyjnej jednostki (pkt 19 KSR nr 1).
Jeżeli jednostka wytwarza określony rodzaj produktów, to w działalności operacyjnej wykazuje się wpływy i wydatki związane z produkcją i sprzedażą tych produktów. Jeżeli jednostka zajmuje się obrotem towarowym (handlem), to w działalności operacyjnej wykazuje się wpływy i wydatki związane z nabyciem i sprzedażą towarów. Jeżeli jednostka zajmuje się leasingiem, to w działalności operacyjnej ujmuje się wpływy i wydatki związane z operacjami leasingu, w tym także finansowego.
Jeżeli przedmiotem działalności jednostki jest obrót instrumentami finansowymi, to wtedy wpływy i wydatki z tego tytułu są ujmowane jako przepływy działalności operacyjnej.
Jeżeli jednostka nie została powołana do obrotu instrumentami finansowymi, a obrót nimi służy do uzyskania przepływów pieniężnych, wtedy zdarzenia takie, bez względu na to, czy dotyczą obrotu krótkoterminowymi czy długoterminowymi instrumentami finansowymi, wykazuje się w rachunku przepływów pieniężnych w działalności inwestycyjnej, chyba że instrumenty takie (w przypadku krótkoterminowych) jednostka zalicza do ekwiwalentów środków pieniężnych (pkt 17 KSR nr 1).
Zdolność uzyskiwania gotówki z działalności operacyjnej jest bardzo ważnym miernikiem
sytuacji finansowej Twojej firmy. Jeśli wpływy przekraczają wydatki, to znaczy, że
działalność operacyjna jest nie tylko samowystarczalna, jeżeli chodzi o środki pieniężne
niezbędne do jej prowadzenia, ale że firma pozyskuje środki na nowe inwestycje. Nie ma
więc potrzeby zaciągania kredytów.
PAMIĘTAJ!
Przepływy pieniężne z działalności operacyjnej pokażą Ci, ile środków pieniężnych możesz
uzyskać z działalności podstawowej firmy. Jest to coraz częściej używany miernik sprawności działania służcy do oceny podmiotu i jego kierownictwa.
Przepływy pieniężne z działalności operacyjnej możesz przedstawić dwiema różnymi
metodami: bezpośrednią, pośrednią.
Szczegółowe zasady sporządzania rachunku przepływów pieniężnych zawiera Krajowy Standard Rachunkowości nr 1 "Rachunek przepływów pieniężnych" (Dz.Urz. MF z 29 sierpnia 2003 r. nr 12, poz. 69).
Autor: Katarzyna Włodarska, specjalista do spraw szkoleń z rachunkowości
finansowej w firmie Ernst & Young
Konsultant: dr hab. Waldemar Gos, profesor w Katedrze Rachunkowości Uniwersytetu Szczecińskiego, wykładowca w Zachodniopomorskiej Szkole Biznesu
Konsultant: Krzysztof Jan Majczyk, doradca podatkowy, usługowy księgowy, ekonomista
Konsultant: dr Katarzyna Trzpiota, Katedra Finansów i Rachunkowości Wydział Zarządzania UW
Jeśli jesteś zarejestrowanym użytkownikiem, zapraszamy do zalogowania
Nie jesteś jeszcze użytkownikiem
Portalu FK?
Tylko w Portalu FK:
- jesteś na bieżąco ze zmianami w prawie
- możesz indywidualnie skonsultować się z ekspertami
- skorzystasz z bazy ponad 8 500 pytań i odpowiedzi
- masz dostęp do licznych narzędzi ułatwiających pracę
Ostatnia aktualizacja: 26.01.2009
