Rachunkowość
RSS
26.01.2009
Działalność finansowa
(definicje KSR nr 1).
b) płatności na rzecz właścicieli akcji lub udziałów jednostki z tytułu ich wykupu i zwrot dopłat do kapitału,
c) wpływy z emisji długo- i krótkoterminowych dłużnych instrumentów finansowych,
d) zaciągnięcie i spłatę kredytów i pożyczek (łącznie ze zrealizowanymi różnicami kursowymi),
e) wydatki z tytułu podziału zysku, w tym z lat poprzednich,
f) wydatki poniesione przez korzystającego na spłatę zobowiązań z tytułu umów leasingu finansowego,
g) zapłacone odsetki, prowizje bankowe i inne pieniężne koszty (lub korzyści) związane bezpośrednio z pozyskaniem kapitału (pkt 26 KSR nr 1).
b) przejęcie jednostki drogą wydania udziałów (akcji) własnych,
c) otrzymanie lub przekazanie wkładu niepieniężnego (aportu) w postaci składników aktywów trwałych,
d) konwersja zobowiązania na kapitał (fundusz) własny i należności za udziały (pkt 27 KSR nr 1 "Metody prezentacji przepływów pieniężnych").
Są to przykładowo:
- wpływy netto z emisji akcji lub udziałów i innych instrumentów kapitałowych oraz z dopłat do kapitału,
- wpływy z emisji obligacji,
- zaciągnięte kredyty bankowe i pożyczki,
- płatności z tytułu umów leasingu finansowego,
- wydatki na spłatę kredytów,
- wydatki na wykup obligacji,
- płatności dywidend, itd.,
- zapłacone odsetki.
| C | Przepływy środków pieniężnych z działalności finansowej | |
| I | Wpływy | 685.187 |
| 1. | Wpływy netto z wydania udziałów (emisji akcji) i innych instrumentów kapitałowych oraz dopłat do kapitału | 40.000 |
| 2. | Kredyty i pożyczki | 645.187 |
| 3. | Emisja dłużnych papierów wartościowych | - |
| 4. | Inne wpływy finansowe | - |
| II | Wydatki | 51.729 |
| 1. | Nabycie udziałów (akcji) własnych | - |
| 2. | Dywidendy i inne wypłaty na rzecz właścicieli | - |
| 3. | Inne niż wypłaty na rzecz właścicieli, wydatki z tytułu podziału zysku | - |
| 4. | Spłaty kredytów i pożyczek | - |
| 5. | Wykup dłużnych papierów wartościowych | - |
| 6. | Z tytułu innych zobowiązań finansowych | - |
| 7. | Płatności zobowiązań z tytułu umów leasingu finansowego | - |
| 8. | Odsetki | 51.729 |
| 9. | Inne wydatki finansowe | - |
| III | Przepływy pieniężne netto z działalności finansowej | 633.458 |
Wpływy, w tym:
1. Wpływy netto z wydania udziałów (emisji akcji) i innych instrumentów kapitałowych oraz dopłat do kapitału,
2. Kredyty i pożyczki,
3. Emisja dłużnych papierów wartościowych oraz
W tym:
1. Nabycie udziałów (akcji) własnych,
2. Dywidendy i inne wypłaty na rzecz właścicieli,
3. Inne niż wypłaty na rzecz właścicieli, wydatki z tytułu podziału zysku,
4. Spłaty kredytów i pożyczek,
5. Wykup dłużnych papierów wartościowych,
6. Z tytułu innych zobowiązań finansowych,
7. Płatności zobowiązań z tytułu umów leasingu finansowego w pozycji 1. Wpływy netto z wydania udziałów (emisji akcji) i innych instrumentów kapitałowych oraz dopłat do kapitału pomijasz wszystkie takie zwiększenia, które nie są związane z przepływem środków pieniężnych. Mogą to być np.: przeszacowania aktywów trwałych, zatrzymanie zysku w firmie, czy też pokrycie kapitału wkładem niepieniężnym.
Załóżmy, że:
1) długoterminowy kredyt bankowy w Twojej firmie wzrósł z 300.000 zł do 600.000 zł (dane z bilansu), pokazujesz to jako zaciągnięcie kredytu w wysokości
300.000 zł;
2) krótkoterminowy kredyt bankowy zwiększył się z 262.435 zł do 613.402 zł, czyli o 350.967 zł (dane z bilansu).
W sumie wpływ środków pieniężnych z kredytów wyniósł 645.187 zł
3) kapitał podstawowy i zapasowy wzrosły łącznie o 40.000 zł (dane z bilansu). W informacji dodatkowej umieściłeś z kolei dane mówiące o tym, że wzrost kapitału był związany z emisją udziałów (gdyż Twoja firma sprzedała udziały z premią, gdzie wpływy z emisji tych udziałów wyniosły właśnie 40.000 zł).
Uwzględniasz tu odsetki dotyczące działalności finansowej, które skorygowałeś wcześniej w pozycji "Odsetki i udziały w zyskach" w pierwszej części sprawozdania. Załóżmy, Twoja firma zapłaciła w ciągu roku odsetki od kredytów bankowych w wysokości 51.729 zł (te dane uzyskasz z informacji dodatkowej).
Wskazujesz tu między innymi:
- wydatki z tytułu podziału zysku z lat poprzednich, inne niż wypłata dywidendy (np. wypłata nagród z zysku dla załogi),
- zrealizowane różnice kursowe od zaciągniętych kredytów i pożyczek.
| A | Przepływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej | -717.196 |
| B | Przepływy środków pieniężnych z działalności inwestycyjnej | -66.700 |
| C | Przepływy środków pieniężnych z działalności finansowej | 633.458 |
| D | Przepływy pieniężne netto razem | -150.438 |
| E | Bilansowa zmiana stanu środków pieniężnych | -150.438 |
| F | Środki pieniężne na początek okresu | 151.561 |
| G | Środki pieniężne na koniec okresu | 1.123 |
W tej części cash flow - działalność finansowa - wykazujesz rzeczywiste wpływy i wydatki środków pieniężnych Twojej firmy. Działalność finansową powinieneś rozumieć jako pozyskiwanie źródeł finansowania (zmiany w rozmiarach i relacjach kapitału własnego i obcego w Twojej firmie) oraz wszystkie z nimi związane pieniężne koszty i korzyści.
Jeśli jesteś zarejestrowanym użytkownikiem, zapraszamy do zalogowania
Nie jesteś jeszcze użytkownikiem
Portalu FK?
Tylko w Portalu FK: - jesteś na bieżąco ze zmianami w prawie
- możesz indywidualnie skonsultować się z ekspertami
- skorzystasz z bazy ponad 8 500 pytań i odpowiedzi
- masz dostęp do licznych narzędzi ułatwiających pracę
Możesz wykupić też jednorazowy dostęp do tego artykułu przez:
SMS lub Zapłac on-line
Ostatnia aktualizacja: 26.01.2009
Autor: Katarzyna Włodarska
