Kiedy remont a kiedy ulepszenie środka trwałego

Środki trwałe ulegają ulepszeniu w wyniku przebudowy, rozbudowy, rekonstrukcji, adaptacji lub modernizacji  których koszt przekracza 10.000 zł. Wzrost wartości użytkowej powinien nastąpić w stosunku do wartości z dnia przyjęcia środków trwałych do używania, mierzonej w szczególności okresem używania, zdolnością wytwórczą, jakością produktów uzyskiwanych za pomocą ulepszonych środków trwałych i kosztami ich eksploatacji (art. 22g ust. 17 ustawy o PIT).

Jeśli natomiast podatnik odtwarza istniejące elementy, choćby na nowsze czy bardziej zaawansowane technicznie, w ramach zwykłego postępu technicznego, to dochodzi do remontu, nie wpływającego na wysokość amortyzacji.

Proszę jednak zauważyć, że remont prowadzony przed przyjęciem lokalu do używania nie stanowi w podatkowym sensie remontu, ani ulepszenia. Środki trwałe muszą być bowiem zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania (art. 22 ust. 1 ustawy o PIT). Jest to więc koszt wytworzenia środka trwałego - jeśli bowiem środek ten nie był przed naprawą zdatny do użytku, to wykonane w nim prace są warunkiem przyjęcia  do używania - a więc w istocie nakładami na wytworzenie środka trwałego (art. 22g ust. 4 ustawy o PIT). Tak w mojej ocenie należy potraktować przebudowę lokalu na mniejsze i nakłady na doprowadzenie go do zdatności do użytku.

Nie zmienia to zasady, że po oddaniu do użytkowania przebudowa (a więc również podział mieszkania na mniejsze) stanowi ulepszenie a wymiana (np. okien czy instalacji) stanowi remont.