Pytanie: Firma (odbiorca) ma otrzymać premię miesięczną za usługi marketingowe wg zasady, że wysokość premii pieniężnej będzie obliczana w oparciu o dane przekazane przez firmę odbiorcy, po zakończeniu miesiąca kalendarzowego. Firma poinformuje odbiorcę o wysokości premii pieniężnej do 20-go następnego miesiąca. Załóżmy, że firma informuje mnie 20 września 2011 r. o wysokości premii za sierpień 2011 r. (zgodnie z zawartą umową) dokumenty za sierpień mam rozliczone 18 września 2011 r. przez biuro rachunkowe. Jak mam prawidłowo wystawić fakturę i rozliczyć w KPiR premię za sierpień?
Odpowiedź: Jeżeli premia jest to zwykłe wynagrodzenie za wykonanie usługi i w umowie o świadczenie usług marketingowych wyraźnie strony zawarły zapis, że jest to usługa rozliczana w okresach miesięcznych, to zgodnie z obowiązującym stanem prawnym przychód powstanie ostatniego dnia okresu rozliczeniowego - w przypadku, o którym Pani pisze 31 sierpnia 2011 r. W takim wypadku przychód ten należy wykazać w KPiR w rozliczeniu za sierpień 2011 r. i rozliczyć przychód, uwzględniając go w zaliczce na podatek dochodowy za sierpień 2011 r.
Stanowisko organów skarbowych jest w tym przypadku raczej jednoznaczne. Proszę por. interpretację indywidualną Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 10 sierpnia 2009 r., sygn. ILPB1/415-598/09-5/IM, czy też interpretację indywidualną Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 25.01.2010r., sygn. ITPB1/415-858/09/WM.
Tylko w przypadku, gdyby to była premia pieniężna (niezwiązana ze świadczeniem usług) można byłoby rozważyć rozliczenie tego przychodu metodą kasową, czyli rozpoznać przychód z chwilą otrzymania płatności (art. 14 ust. 1i updof), ale tutaj też należałoby zachować ostrożność.
Jeśli natomiast chodzi o wystawienie faktury VAT, to - jeśli są to usługi ciągłe i z umowy wynika, że są rozliczane w miesięcznych okresach rozliczeniowych, to zgodnie z obowiązującymi przepisami ostatnim dniem, w którym należy wystawić fakturę jest 7 dzień od zakończenie okresu rozliczeniowego, czyli 7 września 2011 r., mimo, że jak Pani podkreśla informację o wysokości wynagrodzenia otrzymała Pani dopiero ok. 20 września.
Proszę pamiętać, że w razie ewentualnej kontroli podatkowej nieterminowe wystawienie faktury obciąża wystawcę (w kontekście odpowiedzialności karnoskarbowej). W takim wypadku należałoby spróbować zmienić umownie datę otrzymywania rozliczeń za dany miesiąc, a doraźnie rozważyć wystawienie 7 września faktury, a potem po otrzymaniu rozliczenia, dokonanie ewentualnej korekty.
Podstawa prawna: - art. 14 ust. 1c i ust. 1e ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 ze zm.) - updof
- art. 19 ust. 1 i ust. 4 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz.U. z 2011r. nr 177, poz. 1054) - ustawa o VAT.
- art. 19 ust. 1 i ust. 4 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz.U. z 2011r. nr 177, poz. 1054) - ustawa o VAT.
