Sezon urlopowy w pełni. Trudno więc nie oprzeć się planowaniu zasłużonego wypoczynku. Tym milszą perspektywę mają pracownicy, którzy skorzystają z dwutygodniowego urlopu i dodatkowo otrzymają świadczenie urlopowe. Upewnij się, kto może wypłacać takie świadczenia, ile wynoszą w 2010 r. oraz dlaczego są „tańszym”, z punktu widzenia pracodawcy, sposobem wsparcia pracowników.
Kto może wypłacać świadczenia urlopowe?
Świadczenia urlopowe w rozumieniu art. 3 ust. 3 ustawy z 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz.U. z 1996 r. nr 70, poz. 335 ze zm.), dalej: uzfśs mogą wypłacać tylko pracodawcy nienależący do sfery sektora finansów publicznych, pod warunkiem że zatrudniają według stanu na dzień 1 stycznia danego roku mniej niż 20 pracowników w przeliczeniu na pełne etaty i podjęły decyzję o nietworzeniu ZFŚS.
Świadczenie urlopowe a podatki i ZUS
Świadczenie urlopowe podlega opodatkowaniu na podstawie art. 12 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 ze zm., dalej: updof).
Nie jest natomiast uwzględniane przy wyliczeniu podstawy składek na ubezpieczenie społeczne.
Świadczenie urlopowe do wysokości nieprzekraczającej rocznie kwoty odpisu podstawowego nie podlega oskładkowaniu (art. 3 ust. 6 uzfśs i § 2 ust. 1 pkt 21 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe, Dz.U. nr 161, poz. 1106 ze zm.).
| Oznacza to, że z punktu widzenia pracodawcy jest „tańszym” sposobem wsparcia pracowników. |
Kiedy trzeba wypłacić świadczenie urlopowe?
Pracodawcy, którzy nie tworzą ZFŚS i nie zrezygnowali do 31 stycznia z wypłat świadczenia urlopowego, mają obowiązek je wypłacić, jeśli pracownik będzie korzystał z 14-dniowego nieprzerwanego urlopu. Pracodawca powinien wypłacić je nie później niż w ostatnim dniu poprzedzającym rozpoczęcie urlopu wypoczynkowego.
Przy czym pracodawcę wypłacającego świadczenie urlopowe nie interesuje, w jaki sposób pracownik wykorzystuje owe pieniądze. Sytuacja życiowa, rodzinna czy materialna pracownika nie ma wpływu na jego prawo do świadczenia urlopowego.
Jaka jest wysokość świadczeń urlopowych?
W 2010 r. wysokość świadczeń urlopowych kształtuje się następująco:
Dla pracownika zatrudnionego w normalnych warunkach pracy:
- na pełny etat - 1.047,84 zł,
- na 3/4 etatu - 785,88 zł,
- na 1/2 etatu - 523,92 zł,
- na 1/4 etatu - 261,96 zł.
- na pełny etat - 1.397,13 zł,
- na 3/4 etatu - 1.047,85 zł,
- na 1/2 etatu - 698,57 zł,
- na 1/4 etatu - 349,28 zł.
- w pierwszym roku nauki - 139,71 zł,
- w drugim roku nauki - 167,66 zł,
- w trzecim roku nauki - 195,60 zł.
Ujęcie w księgach rachunkowych
Ujęcie w księgach rachunkowych wypłaty świadczenia urlopowego będzie przebiegało następująco:
Zarachowanie świadczenia w koszty:
- Wn Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia na rzecz pracowników,
- Ma Rozrachunki z pracownikami.
- Wn Koszty wg układu kalkulacyjnego - koszty działalności podstawowej, koszty zarządu,
- Ma Rozliczenie kosztów.
- Wn Rozrachunki z pracownikami,
- Ma Rozrachunki z US z tytułu podatku dochodowego pracowników.
- Wn Rozrachunki z pracownikami,
- Ma Rachunek bankowy/Kasa.
PRZYKŁAD
Pracownik zatrudniony na ¾ etatu 18 czerwca rozpoczyna 2-tygodniowy urlop. Dnia 17 czerwca pracodawca wypłaca mu z kasy świadczenie urlopowe. Zakładamy, iż pracodawca nie ma prawa w tym miesiącu już uwzględnić kwoty wolnej od podatku, bo np. wynagrodzenie zostało wypłacone 4 czerwca 2010 r.
Zarachowanie świadczenia w koszty:
Zarachowanie świadczenia w koszty:
- Wn Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia na rzecz pracowników 785,88 zł,
- Ma Rozrachunki z pracownikami 785,88 zł.
- Wn Koszty wg układu kalkulacyjnego - koszty zarządu 785,88 zł,
- Ma Rozliczenie kosztów 785,88 zł.
- Wn Rozrachunki z pracownikami 141 zł,
- Ma Rozrachunki z US z tytułu podatku dochodowego pracowników 141 zł.
- Wn Rozrachunki z pracownikami 644,88 zł,
- Ma Kasa 644,88 zł.
| Na podstawie art. 6 ust. 1 uzfśs kwoty wypłaconych świadczeń urlopowych obciążają koszty działalności pracodawcy. |
Warto pamiętać, że zgodnie z ogólną zasadą, wydatki ponoszone przez pracodawcę na działalność socjalną nie stanowią kosztu podatkowego. Wyjątkiem są jednak świadczenia urlopowe, które jeśli są wypłacone zgodnie z przepisami o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, podlegają zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów (art. 16 ust. 1 pkt 45 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 ze zm. i art. 23 ust. 1 pkt 42 updof).
Ujęcie świadczenia urlopowego w KPiR
Świadczenia urlopowe zaliczane są do Pozostałych wydatków. Zatem należy je ujmować w kol. 13. Jest to koszt o charakterze pośrednim, zatem będzie ujęty w KPiR na dzień jego poniesienia.
Podstawa prawna: - art. 3 ust. 3, ust. 6, art. 6 ust. 1 ustawy z 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz.U. z 1996 r. nr 70, poz. 335 ze zm.),
- art. 12 ust. 1, art. 23 ust. 1 pkt 42 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 ze zm.),
- art. 16 ust. 1 pkt 45 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 ze zm.),
- § 2 ust. 1 pkt 21 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (Dz.U. nr 161, poz. 1106 ze zm.).
- art. 12 ust. 1, art. 23 ust. 1 pkt 42 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 ze zm.),
- art. 16 ust. 1 pkt 45 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 ze zm.),
- § 2 ust. 1 pkt 21 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (Dz.U. nr 161, poz. 1106 ze zm.).
