RSS Mapa strony Ustaw jako startową Mój portal czwartek, 9 lutego 2012 r.
Jesteś tutaj: Strona główna » Nowości » Archiwum nowości księgowych » Nowości księgowe 2010 » Nowości księgowe III kwartał 2010
Rozmiar tekstu:  f1 f2 f3
RSS
12.07.2010

Wypłata świadczeń urlopowych - sprawdź skutki podatkowe i rachunkowe

Sezon urlopowy w pełni. Trudno więc nie oprzeć się planowaniu zasłużonego wypoczynku. Tym milszą perspektywę mają pracownicy, którzy skorzystają z dwutygodniowego urlopu i dodatkowo otrzymają świadczenie urlopowe. Upewnij się, kto może wypłacać takie świadczenia, ile wynoszą w 2010 r. oraz dlaczego są „tańszym”, z punktu widzenia pracodawcy, sposobem wsparcia pracowników.
Kto może wypłacać świadczenia urlopowe?
Świadczenia urlopowe w rozumieniu art. 3 ust. 3 ustawy z 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz.U. z 1996 r. nr 70, poz. 335 ze zm.), dalej: uzfśs mogą wypłacać tylko pracodawcy nienależący do sfery sektora finansów publicznych, pod warunkiem że zatrudniają według stanu na dzień 1 stycznia danego roku mniej niż 20 pracowników w przeliczeniu na pełne etaty i podjęły decyzję o nietworzeniu ZFŚS.
Świadczenie urlopowe a podatki i ZUS

Nie jest natomiast uwzględniane przy wyliczeniu podstawy składek na ubezpieczenie społeczne.
Oznacza to, że z punktu widzenia pracodawcy jest „tańszym” sposobem wsparcia pracowników.
Kiedy trzeba wypłacić świadczenie urlopowe?
Pracodawcy, którzy nie tworzą ZFŚS i nie zrezygnowali do 31 stycznia z wypłat świadczenia urlopowego, mają obowiązek je wypłacić, jeśli pracownik będzie korzystał z 14-dniowego nieprzerwanego urlopu. Pracodawca powinien wypłacić je nie później niż w ostatnim dniu poprzedzającym rozpoczęcie urlopu wypoczynkowego.

Przy czym pracodawcę wypłacającego świadczenie urlopowe nie interesuje, w jaki sposób pracownik wykorzystuje owe pieniądze. Sytuacja życiowa, rodzinna czy materialna pracownika nie ma wpływu na jego prawo do świadczenia urlopowego.
Jaka jest wysokość świadczeń urlopowych?
W 2010 r. wysokość świadczeń urlopowych kształtuje się następująco:

Dla pracownika zatrudnionego w normalnych warunkach pracy:
  • na pełny etat - 1.047,84 zł,
  • na 3/4 etatu - 785,88 zł,
  • na 1/2 etatu - 523,92 zł,
  • na 1/4 etatu - 261,96 zł.
Dla pracownika wykonującego prace w szczególnych warunkach lub prace o szczególnym charakterze w wysokości:
  • na pełny etat - 1.397,13 zł,
  • na 3/4 etatu - 1.047,85 zł,
  • na 1/2 etatu - 698,57 zł,
  • na 1/4 etatu - 349,28 zł.
Dla pracownika młodocianego odpowiada wysokości odpisu podstawowego naliczonego w zależności od roku nauki i wynosi:
  • w pierwszym roku nauki - 139,71 zł,
  • w drugim roku nauki - 167,66 zł,
  • w trzecim roku nauki - 195,60 zł.
Ujęcie w księgach rachunkowych
Ujęcie w księgach rachunkowych wypłaty świadczenia urlopowego będzie przebiegało następująco:

Zarachowanie świadczenia w koszty:
  • Wn Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia na rzecz pracowników,
  • Ma Rozrachunki z pracownikami.
Ewentualne rozliczenie w układzie kalkulacyjnym (jeśli jednostka prowadzi):
  • Wn Koszty wg układu kalkulacyjnego - koszty działalności podstawowej, koszty zarządu,
  • Ma Rozliczenie kosztów.
Naliczenie zaliczki na podatek dochodowy:
  • Wn Rozrachunki z pracownikami,
  • Ma Rozrachunki z US z tytułu podatku dochodowego pracowników.
Wypłata świadczenia:
  • Wn Rozrachunki z pracownikami,
  • Ma Rachunek bankowy/Kasa.
PRZYKŁAD
Pracownik zatrudniony na ¾ etatu 18 czerwca rozpoczyna 2-tygodniowy urlop. Dnia 17 czerwca pracodawca wypłaca mu z kasy świadczenie urlopowe. Zakładamy, iż pracodawca nie ma prawa w tym miesiącu już uwzględnić kwoty wolnej od podatku, bo np. wynagrodzenie zostało wypłacone 4 czerwca 2010 r.

Zarachowanie świadczenia w koszty:
  • Wn Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia na rzecz pracowników 785,88 zł,
  • Ma Rozrachunki z pracownikami 785,88 zł.
Ewentualne rozliczenie w układzie kalkulacyjnym (jeśli jednostka prowadzi):
  • Wn Koszty wg układu kalkulacyjnego - koszty zarządu 785,88 zł,
  • Ma Rozliczenie kosztów 785,88 zł.
Naliczenie zaliczki na podatek dochodowy - 786 × 18% = 141,48 w zaokrągleniu 141 zł:
  • Wn Rozrachunki z pracownikami 141 zł,
  • Ma Rozrachunki z US z tytułu podatku dochodowego pracowników 141 zł.
Wypłata świadczenia:
  • Wn Rozrachunki z pracownikami 644,88 zł,
  • Ma Kasa 644,88 zł.
Na podstawie art. 6 ust. 1 uzfśs kwoty wypłaconych świadczeń urlopowych obciążają koszty działalności pracodawcy.
Warto pamiętać, że zgodnie z ogólną zasadą, wydatki ponoszone przez pracodawcę na działalność socjalną nie stanowią kosztu podatkowego. Wyjątkiem są jednak świadczenia urlopowe, które jeśli są wypłacone zgodnie z przepisami o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, podlegają zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów (art. 16 ust. 1 pkt 45 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 ze zm. i art. 23 ust. 1 pkt 42 updof).
Ujęcie świadczenia urlopowego w KPiR
Świadczenia urlopowe zaliczane są do Pozostałych wydatków. Zatem należy je ujmować w kol. 13. Jest to koszt o charakterze pośrednim, zatem będzie ujęty w KPiR na dzień jego poniesienia.
Podstawa prawna: - art. 3 ust. 3, ust. 6, art. 6 ust. 1 ustawy z 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz.U. z 1996 r. nr 70, poz. 335 ze zm.),
- art. 12 ust. 1, art. 23 ust. 1 pkt 42 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 ze zm.),
- art. 16 ust. 1 pkt 45 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 ze zm.),
- § 2 ust. 1 pkt 21 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (Dz.U. nr 161, poz. 1106 ze zm.).
Ostatnia aktualizacja: 12.07.2010

Porady o zbliżonej tematyce

Nie jesteś jeszcze użytkownikiem Portalu FK?

Zapraszamy do zarejestrowania się. Rejestracja jest wyjątkowo łatwa.

Jako użytkownik Portalu FK możesz:

  • korzystać z ponad 8 000 odpowiedzi ekspertów na rzeczywiste pytania księgowych;
  • konsultować swoje wątpliwości z ekspertami i otrzymać indywidualną, fachową poradę;
  • zyskać błyskawiczny dostęp do codziennie aktualizowanej bazy narzędzi dla księgowych:
    • ponad 100 aktów prawnych oraz blisko 80 interpretacji i orzeczeń,
    • ponad 30 kalkulatorów i blisko 50 wskaźników i stawek,
    • ponad 50 gotowych wzorów dokumentów do pobrania.

Otrzymasz praktyczny
prezent: informator
w formacie PDF