Bony towarowe i paczki świąteczne - jak je przekazać, aby były zwolnione z podatku i składek ZUS?

Wolna od podatku dochodowego jest wartość rzeczowych świadczeń otrzymanych przez pracownika, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych - do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł.

Takimi świadczeniami rzeczowymi, które pracodawca może przekazać pracownikowi, są między innymi: bony towarowe, paczki świąteczne dla dzieci, bilety na imprezy sportowe lub kulturalne, karnety na siłownię i basen, itp. Katalog świadczeń w updof jest przykładowy, w związku z tym to pracodawca decyduje, co i z jakiej okazji przekaże pracownikowi.

Jednak aby przekazanie świadczeń nie rodziło obowiązku podatkowego po stronie pracownika, Twoja firma musi spełnić wymienione wyżej warunki.
Bony lub paczki świąteczne otrzymane przez pracowników rozliczanej przez Ciebie firmy muszą:
- być w całości sfinansowane z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych (dalej zwanego ZFŚS) lub funduszy związków zawodowych (dalej zwanych FZZ),
- nie mogą przekroczyć wartości 380 zł na pracownika (dotyczy to całego roku podatkowego).

Jeśli jeden z tych warunków nie zostanie spełniony, będziesz musiał odprowadzić od wartości świadczeń przekazanych pracownikowi podatek dochodowy.

Bony towarowe lub paczki świąteczne spełniające wyżej wymienione warunki nie podlegają również składkom na ubezpieczenie społeczne.

Podstawy wymiaru składek nie stanowią bowiem następujące przychody:
- wartość świadczeń okolicznościowych przyznawanych w formie rzeczowej lub w formie bonów towarowych uprawniających do zakupu w sklepach artykułów spożywczych i przemysłowych, pod warunkiem że nie podlegają one wymianie na pieniądze - do wysokości nieprzekraczającej rocznie kwoty, która z tego tytułu została zwolniona od podatku dochodowego od osób fizycznych,
- świadczenia finansowane ze środków przeznaczonych na cele socjalne w ramach ZFŚS,
(§ 2 pkt 12, 19 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenie emerytalne i rentowe, Dz.U. nr 161, poz. 1106 z późn. zm.).

Zatem jeżeli Twój pracodawca sfinansuje zakup bonów towarowych dla pracowników w całości z ZFŚS i nie przekroczą one wartości 380 zł na jednego pracownika, nie podlegają one ani podatkowi dochodowemu, ani składkom na ubezpieczenie społeczne.

Pracodawca może, bo do niego należy decyzja w tej sprawie, przekazać pracownikom świadczenia o wyższej wartości i nie musza być one sfinansowane z ZFŚS, jednak wtedy stanowiły przychód opodatkowany u pracownika. Świadczenia wypłacone pracownikom z innych źródeł niż ZFŚS będą również stanowić podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne.

Od 1 stycznia 2004 r. przychody te będą podlegały opodatkowaniu, gdyż ustawa z 12 listopada 2003 r. zmieniająca ustawę o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. nr 202) w art. 1 pkt 10, tiret 8 uchyla to zwolnienie (uchyla się art. 21 pkt 20a-23 updof).

A wiec, jeśli Twój pracodawca chce dodatkowo wynagrodzić pracowników, nie obciążając ich przy tym podatkiem, może to zrobić jedynie kupując bony towarowe lub paczki świąteczne w tym roku.

Podstawa prawna:
- art. 21 ust 1 pkt 67 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.),
- ustawa z 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz.U. z 1996 r. nr 70, poz. 335 z późn. zm.),
- § 2 pkt 12, 19 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenie emerytalne i rentowe (Dz.U. nr 161, poz. 1106 z późn. zm.).

Autor: Dorota Ryterska, prawnik