Rozliczenia międzyokresowe w praktyce. 6 przykładów księgowań

Rozliczenia międzyokresowe – aktywa na odroczony podatek dochodowy

Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego ustala się w wysokości kwoty przewidzianej w przyszłości do odliczenia od podatku dochodowego, w związku z:

• ujemnymi różnicami przejściowymi, które spowodują w przyszłości zmniejszenie podstawy obliczenia podatku dochodowego oraz
• straty podatkowej możliwej do odliczenia, ustalonej przy uwzględnieniu zasady ostrożności

Kiedy można nie rozliczać odroczonego podatku dochodowego

Jednostki, które za poprzedni rok obrotowy nie przekroczyły co najmniej dwóch z następujących trzech wielkości:

1)        25 500 000 zł - w przypadku sumy aktywów bilansu na koniec roku obrotowego,

2)        51 000 000 zł - w przypadku przychodów netto ze sprzedaży towarów i produktów za rok obrotowy,

3)        50 osób - w przypadku średniorocznego zatrudnienia w przeliczeniu na pełne etaty

- mogą odstąpić od ustalania aktywów i rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego.

Możliwość ta nie dotyczy jednak takich podmiotów, jak: emitenci papierów wartościowych, alternatywne spółki inwestycyjne, krajowe instytucje płatnicze.