Jednym z obowiązków podatników dokonujących transakcji z podmiotami z nimi powiązanymi, a także z tzw. rajów podatkowych, jest sporządzanie w postaci elektronicznej lokalnej dokumentacji cen transferowych (local file). Na realizację tego obowiązku w odniesieniu do 2022 roku większość podatników, których on dotyczy, ma czas do końca października br.

Podmioty dokonujący transakcji z podmiotami powiązanymi lub podmiotami z rajów podatkowych, są zobowiązane do sporządzania tzw. lokalnej dokumentacji cen transferowych (local file) w zakresie transakcji przekraczających ustawowe limity. Jeśli chodzi o pierwszą grupę podmiotów, dotyczy to transakcji kontrolowanych o charakterze jednorodnym, których wartość w roku podatkowym przekracza:

10.000.000 zł – w przypadku transakcji towarowych i finansowych,
2.000.000 zł – w przypadku transakcji innych niż wcześniej wymienione (w tym usługowych).

Natomiast w przypadku podatników dokonujących transakcji rajowych (tj. z podmiotami mającymi miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową) próg dokumentacyjny wynosi odpowiednio 2.500.000 zł – dla transakcji finansowych oraz 500.000 zł – dla transakcji innych niż finansowe.

Na realizację przedmiotowego obowiązku, w celu wykazania, że ceny transferowe zostały ustalone na warunkach, które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane, podatnicy, na których on spoczywa – mają czas do końca 10. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego, którego ta dokumentacja dotyczy.

Zatem dla podatników PIT, a także tych podatników CIT, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, termin na przygotowanie lokalnej dokumentacji cen transferowych upływa 31 października 2023 r.

Należy zauważyć, że we wskazanym wcześniej terminie należy jedynie sporządzić lokalną dokumentację cen transferowych. Nie jest to natomiast termin na przekazanie jej fiskusowi, ponieważ dokumentację tę przekazuje się organom podatkowym na ich żądanie, w związku z prowadzonym postępowaniem.

Dodatkowo trzeba pamiętać o tym, że niektóre podmioty powiązane na podstawie obowiązujących przepisów są także zobligowane do:

sporządzenia grupowej dokumentacji cen transferowych – w terminie do końca dwunastego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego (czyli w większości przypadków, za 2022 rok – do 31 grudnia 2023 r., zaś w praktyce do 2 stycznia 2024 r. ponieważ termin ten przypada w niedzielę),
przekazania do właściwego urzędu skarbowego informacji TPR o cenach transferowych (tj. odpowiednio TPR-P lub TPR-C) – w terminie do końca jedenastego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego (czyli w większości przypadków, za 2022 rok – do 30 listopada 2023 r.).

Sprawdź też:

Wzory dokumentów elektronicznych TPR-C(5) i TPR-P(5) za 2022 rok już dostępne

Weszły w życie zmiany dotyczące informacji o cenach transferowych

Oświadczenie o sporządzeniu lokalnej dokumentacji cen transferowych w TPR – komunikat MF

Świadczenie usług ponad 2 mln zł a dokumentacja cen transferowych

Autor:

Mariusz Olech

Autor: Mariusz Olech

Prawnik z doświadczeniem w administracji skarbowej, dziennikarz. Ukończył studia magisterskie na Wydziale Prawa i Administracji Uniwersytetu Marii Curie Skłodowskiej w Lublinie oraz na Wydziale Dziennikarstwa i Nauk Politycznych Uniwersytetu Warszawskiego. Jest także absolwentem podyplomowych studiów w zakresie Master of Business Administration. Wykładowca akademicki. Autor licznych publikacji z dziedziny podatków, prawa pracy i szeroko rozumianego prawa gospodarczego w czołowych polskich wydawnictwach.