W jednostkach trwa okres związany z przygotowaniem sprawozdań za 2023 rok. Sprawozdanie finansowe jest informacją o sytuacji majątkowej i finansowej firmy. Z jakich elementów składa się sprawozdanie finansowe? Z jakich uproszczeń można skorzystać i w jaki sposób je wysłać?
Elementy sprawozdania finansowego
Podstawowe elementy sprawozdania finansowego to:
1) bilans,
2) rachunek zysków i strat,
3) informacja dodatkowa,
oraz dodatkowe elementy sprawozdania finansowego dla wybranych jednostek:
4) zestawienie zmian w kapitale własnym,
5) zestawienie zmian w aktywach netto,
6) rachunek przepływów pieniężnych,
7) zestawienie lokat,
8) zestawienie informacji dodatkowych o alternatywnej spółce inwestycyjnej.
Do sprawozdania finansowego dołącza się też sprawozdanie z działalności.
Zamknięcie ksiąg rachunkowych
Sprawozdanie finansowe sporządza się na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych.
Dniem zamknięcia ksiąg rachunkowych (według art. 12 ust. 2 ustawy o rachunkowości, dalej: uor) jest:
1) dzień kończący rok obrotowy,
2) dzień zakończenia działalności jednostki, w tym również jej sprzedaży, zakończenia likwidacji lub postępowania upadłościowego,
3) dzień poprzedzający zmianę formy prawnej,
4) dzień połączenia związany z przejęciem jednostki przez inną jednostkę,
5) dzień poprzedzający dzień podziału lub połączenia jednostek, jeżeli w wyniku
podziału lub połączenia powstaje nowa jednostka,
6) dzień poprzedzający dzień postawienia jednostki w stan likwidacji lub ogłoszenia
upadłości,
7) inny dzień bilansowy określony odrębnymi przepisami.
Księgi rachunkowe zamyka się wstępnie nie później niż 3 miesiące od określonego dnia zamknięcia. Zamknięcie ksiąg rachunkowych polega na wyłączeniu możliwości dokonywania zapisów w zbiorach stanowiących księgi rachunkowe. Ostateczne zamknięcie ksiąg danego roku i otwarcie ksiąg nowego roku powinno nastąpić 15 dni od zatwierdzenia sprawozdania finansowego.
Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:
Nie przegap terminów związanych ze sprawozdaniem finansowym - praktyczne zestawienie
Zapraszamy do obejrzenia porad video:
To już ostatni moment na sporządzenie sprawozdania finansowego za 2023 rok w przypadku jednostek, w których rok obrotowy zakończył się 31 grudnia 2023 r. Skorzystaj z naszych wskazówek, aby bezbłędnie przygotować sprawozdanie za 2023 rok.
W Portalu FK przygotowaliśmy komentarze ekspertów, które pomogą Ci sprawnie przygotować sprawozdanie finansowe za 2023 rok. Polecamy:
Oglądaj szkolenia online dotyczące sprawozdania finansowego za 2023:
Więcej szkoleń video z rachunkowości>>>
Pobierz wzory:
Ministerstwo Finansów zamierza podnieść ustawowe progi wyznaczające obowiązek badania rocznych sprawozdań finansowych niektórych jednostek. Tak wynika z odpowiedzi tego resortu na interpelację poselską. MF odniosło się w niej także do kwestii zmniejszenia kręgu podmiotów objętych wspomnianym obowiązkiem.
Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:
Sprawdź też:
E-sprawozdania za 2023 rok. Format, termin, podpisywanie, zatwierdzanie i składanie sprawozdania
Jakie można zastosować uproszczenia w sporządzaniu sprawozdań finansowych za 2023 rok
Sprawdź, jak ująć w księgach rachunkowych opłaty na PFRON
Elementy sprawozdania finansowego. Jak przygotować sprawozdanie za 2023 rok
W wydanym komunikacie Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych (PFRON) przypomniał o obowiązku przekazania mu sprawozdania finansowego za 2023 rok, względnie stosownego oświadczenia przez niektóre jednostki. Należy to zrobić w określonym przepisami terminie.
Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:
Sprawdź też:
E-sprawozdania za 2023 rok. Format, termin, podpisywanie, zatwierdzanie i składanie sprawozdania
Jakie można zastosować uproszczenia w sporządzaniu sprawozdań finansowych za 2023 rok
Sprawdź, jak ująć w księgach rachunkowych opłaty na PFRON
Elementy sprawozdania finansowego. Jak przygotować sprawozdanie za 2023 rok
Na ostatni dzień roku obrotowego, który w większości jednostek przypadał 31 grudnia 2023 r., należy zamknąć księgi rachunkowe za 2023 rok. Wstępne zamknięcie ksiąg rachunkowych i sporządzenie sprawozdania finansowego wymaga przygotowania zestawienia obrotów i sald Zestawienie takie musi być przygotowane nie później niż do 85. dnia pod dniu bilansowym. W tym roku termin ten przypada 25 marca 2024 r.
Zanim sporządzone zostanie zestawienie obrotów i sald musi zostać rozliczona inwentaryzacja. Sposób ujęcia rozliczenia różnic inwentaryzacyjnych zależy od ustaleń dokonany przez komisję inwentaryzacyjną oraz przede wszystkim od decyzji kierownika jednostki
Polecamy:
Zestawienie obrotów i sald sporządzone na dzień bilansowy jest podstawą do sporządzenia bilansu oraz rachunku zysków i strat.
Polecamy e-szkolenia:
Po przeczytaniu tekstu dowiesz się m.in.:
Sprawdź też:
Polecamy też e-szkolenia:
Obecnie sprawozdania finansowe składa się wyłącznie w formacie elektronicznym. Czym on jest? Jakie są możliwe formaty e-sprawozdań finansowych? Jak jest podpisać, kto powinien zatwierdzić e-sprawozdanie i gdzie je złożyć? Jakich terminów należy dochować i ostatecznie, jak odczytać takie sprawozdanie finansowe? Sprawdźmy.
Każda jednostka prowadząca księgi rachunkowe sporządza sprawozdanie finansowe na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych, bądź też inne dni bilansowe określone ustawą z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz.U. z 2023 r. poz. 120 ze zm., dalej: UoR) (art. 45 ust. 1 UoR).
Przez wiele lat sprawozdania finansowe sporządzało się w formie papierowej. W związku z wprowadzonymi zmianami w październiku 2018 roku, sprawozdania finansowe za 2018 rok sporządzane przez spółki, które prowadziły księgi rachunkowe zgodnie z UoR, były w Polsce pierwszymi sprawozdaniami, które należało sporządzić w formie elektronicznej na podstawie art. 45 ust 1f UoR. Sprawozdanie finansowe należy sporządzić w strukturze określonej przez ministra właściwego dla finansów publicznych (art. 45 ust. 1g UoR).
W UoR znajduje się sześć załączników, które określają zakres informacyjny dla sprawozdań finansowych poszczególnych podmiotów gospodarczych:
Dla każdego załącznika utworzono osobną strukturę logiczną, swoisty schemat, który należy uzupełnić w formie elektronicznej. Tak utworzone sprawozdanie finansowe po zapisaniu otrzymuje rozszerzenie XML.
Choć w 2018 wprowadzono obowiązek e-sprawozdań, to wciąż istniała grupa spółek, które nie musiały stosować formatu ustrukturyzowanego XML. Były to jednostki gospodarcze, które przyjęły stosowanie Międzynarodowych Standardów Sprawozdawczości Finansowej (MSSF, dawniej Międzynarodowe Standardy Rachunkowości, MSR). Te jednostki wprawdzie musiały sporządzić sprawozdanie w wersji elektronicznej, ale wystarczyło, że sprawozdania przyjmowały format PDF.
Dopiero od sprawozdań finansowych za 2022 rok uzupełniono obowiązek dla tych jednostek, wprowadzając artykuły 45 ust. 1ga oraz 1h, który wymaga stosowania ustrukturyzowanego formatu przeszukiwanego, zgodnie z rozporządzeniem Komisji Unii Europejskiej 2019/815. Sprawozdania finansowe sporządzane zgodnie z tymi wymogami mają rozszerzenie XHTML.
Zatem od 2022 roku wszystkie sprawozdania finansowe w Polsce są sporządzane w formacie ustrukturyzowanym – XML albo XHTML.
Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:
Sprawdź inne komentarze ekspertów dotyczące sprawozdań finansowych:
Jakie można zastosować uproszczenia w sporządzaniu sprawozdań finansowych za 2023 rok
Elementy sprawozdania finansowego. Jak przygotować sprawozdanie za 2023 rok
Oglądaj szkolenia online:
Uproszczenia w sprawozdaniu w zakresie ujmowania aktywów i pasywów oraz w wycenie za 2023 roku
Środki trwałe w sprawozdaniu finansowym – na co zwrócić uwagę
Ministerstwo Finansów wypowiedziało się w kwestii przesunięcia terminów składania CIT-8 oraz sporządzania sprawozdań finansowych za ubiegły rok, wzorem zeznań i informacji TPR-C za 2022 rok, na których przekazanie podatnicy mieli więcej czasu. Wyjaśnień udzielono w związku z zapytaniami przedstawicieli mediów.
Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:
Sprawdź też:
Jak ująć w rocznym rozliczeniu CIT-8E zaliczki
Obowiązek badania sprawozdania finansowego za 2023 rok – kogo obejmie
Jakie można zastosować uproszczenia w sporządzaniu sprawozdań finansowych za 2023 rok
Zdarza się, że w sprawozdaniach finansowych pojawiają się błędy. Jedna ze spółek w poprzednich latach błędnie nie wykazywała w sprawozdaniach finansowych agio w pozycji uszczegóławiającej kapitałów zapasowych bilansu pt. „Nadwyżka wartości sprzedaży (wartości emisyjnej) nad wartością nominalną udziałów”. Jak technicznie skorygować ten błąd w sprawozdaniu finansowym za rok 2023? Sprawdźmy.
Zgodnie z ustawą o rachunkowości w sprawach nieuregulowanych przepisami tej ustawy, przyjmując zasady (politykę) rachunkowości, jednostki mogą stosować krajowe standardy rachunkowości wydane przez Komitet Standardów Rachunkowości (dalej „KSR”, Standard).
Sposób postępowania w przypadku stwierdzenia błędów lub omyłek, a także zmian polityki rachunkowości, opisany został w KSR nr 7 „Zmiany zasad (polityki)
rachunkowości, wartości szacunkowych, poprawianie błędów, zdarzenia następujące po dniu bilansowym - ujęcie i prezentacja”.
Zakłócenie porównywalności danych
Według tego Standardu zakłócenie porównywalności danych (np. w wyniku zmian polityki rachunkowości) jest uzasadnieniem zastosowania podejścia retrospektywnego do danych porównawczych oraz doprowadzenie ich do porównywalności.
Polega to na przekształceniu danych porównawczych w taki sposób, jak gdyby zmienione zasady (polityka) rachunkowości przyjęte w roku obrotowym stosowane były od zawsze.
Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:
jak w sprawozdaniu za 2023 rok poprawić błąd z poprzednich lat
jak prezentować przekształcone dane porównawcze.
Polecamy też:
Błędy w sprawozdaniu finansowym – 15 wskazówek, jak ich unikać
Oglądaj szkolenie:
Najczęściej popełniane błędy w sprawozdaniach finansowych cz. 1
Najczęściej popełniane błędy w sprawozdaniach finansowych cz. 2
Najczęściej popełniane błędy w inwentaryzacji – podpowiadamy, jak ich unikać
Najczęstsze błędy w rozliczeniach rocznych CIT i PIT – sprawdź, jak ich unikać
Niektóre jednostki mogą przy sporządzaniu sprawozdania finansowego skorzystać z pewnych uproszczeń. Na czym polegają te uproszczenia i jakie warunki trzeba spełnić, aby można było przygotować sprawozdanie za 2023 w ograniczonym zakresie? Sprawdźmy.
Sprawozdanie finansowe 2023
Jednostki gospodarcze, które zgodnie z ustawą z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz.U. z 2023 r. poz. 120 ze zm., dalej: UoR) są zobowiązane do prowadzenia ksiąg rachunkowych, muszą sporządzić sprawozdanie finansowe na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych oraz inne dni bilansowe określone przepisami (art. 45 UoR).
Elementy sprawozdania finansowego
Podstawowymi elementami sprawozdania finansowego (zgodnie z art. 45 ust. 2 UoR) są:
Ponadto jednostki gospodarcze mogą zostać zobowiązane do sporządzenia dodatkowych elementów sprawozdania finansowego:
Określone podmioty gospodarcze są również zobowiązane do sporządzenia sprawozdania z działalności na podstawie art. 49 UoR i złożenia go razem ze sprawozdaniem finansowym.
Jakie są formaty poszczególnych elementów sprawozdania finansowego
Format poszczególnych elementów sprawozdania finansowego, jak i jego zakres informacyjny został określony w załącznikach do UoR:
Jak widać, stosowanie załączników 2,3 oraz 6 jest zarezerwowane dla ściśle określonych podmiotów. Domyślnym rozwiązaniem dla pozostałych jednostek gospodarczych jest stosowanie załącznika nr 1 do UoR jako formatu i zakresu informacyjnego.
Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:
Oglądaj szkolenia online:
Polecamy też:
TOP 11 ważnych zmian dla księgowych na 2024 rok
Elementy sprawozdania finansowego. Jak przygotować sprawozdanie za 2023 rok
Jednostki mikro i jednostki małe mogą przygotowywać sprawozdanie finansowe w uproszczonej formie. Przygotowaliśmy wzory: bilansu, rachunku zysków i strat, wprowadzenia do sprawozdania finansowego, informacji dodatkowej dla jednostek małych i mikro. Zobacz, jak przygotować sprawozdanie finansowe według załącznika 4 i załącznika 5 do ustawy o rachunkowości. Sięgnij po przykładowo wypełnione wzory sprawozdania finansowego za 2023 rok.
Jednostka mała
Przypominamy, że zgodnie z ustawą o rachunkowości (art. 3 ust. 1c) jednostką małą jest spółka handlowa (osobowa i kapitałowa), która zarówno w roku obrotowym za który sporządzane jest sprawozdanie finansowe oraz w roku poprzedzającym dany rok obrotowych, nie przekroczyła dwóch z trzech następujących wielkości:
Jednostkami mikro są:
(art. 3 ust. 1a UoR).
@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.