Podmiotowość podatkowa w ramach spółek osobowych

Marian Szałucki

Autor: Marian Szałucki

Dodano:
Pytanie:  I. Pod koniec roku 2012 spółka komandytowa (dalej SK) zakupiła od spółki komandytowo akcyjnej (dalej SKA o tym samym składzie wspólników co SK) nieruchomość. Cena zakupu wyniosła 10 mln zł. Zakup został sfinansowany po części z kredytu inwestycyjnego w wysokości 8 mln zł zaciągniętego w banku przez spółkę komandytową oraz z pożyczki w wysokości 2 mln zł, która została udzielona przez SKA. Oprocentowanie pożyczki wynosi WIBOR 1M+1,5 p.o., przy czym odsetki od pożyczki zostaną spłacone w ciągu 180 dni od spłaty pożyczki. Jednocześnie spłata pożyczki została podporządkowana spłacie kredytu – dopóki nie zostanie spłacony kredyt spółka nie może spłacić pożyczki bez zgody banku. Środki na pożyczkę dla SK spółka SKA uzyskała z pożyczki udzielonej jej przez wspólnika X – pozostali wspólnicy Y i Z nie udzielili pożyczek żadnej ze spółek, w której są udziałowcami. Komandytariuszami w SK oraz SKA są te same osoby fizyczne X, Y, Z powiązane rodzinnie, natomiast komplementariuszem jest spółka kapitałowa (dalej C), w której udziałowcami są również te same osoby (X, Y, Z). Udział poszczególnych wspólników w spółkach kształtuje się następująco:
  • SK: X – 40%; Y – 29%; Z – 29%; C – 2%,
  • SKA: X – 40%; Y – 29%; Z – 29%; C – 2%,
  • C: X – 20%; Y – 40%; Z – 40%.
W związku z tym, że struktura właścicielska SK i SKA jest identyczne (spółki siostry) Użytkownik portalu zapytuje:
  1. Czy odsetki płacone przez SK na rzecz SKA będzie można zaliczyć po stronie SK do kosztów uzyskania przychodu ?
  2. Czy odsetki płacone przez SKA wspólnikowi X będzie można zaliczyć po stronie SKA do kosztów uzyskania przychodu ?
  3. Czy odsetki od pożyczki płacone przez spółkę SK do spółki SKA będą stanowiły przychód do opodatkowania dla spółki SKA ?
  4. Czy odsetki płacone przez spółkę SKA na rzecz wspólnika X będą stanowiły dla niego przychód do opodatkowania ?

II. Aktualnie rozważana jest możliwość udzielenia jeszcze jednej pożyczki dla spółki SK. W tym przypadku kapitał pożyczkowy zostanie przekazany przez spółkę SKA do spółki C, która następnie udzieli pożyczki spółce SK (spółka SKA udzieli pożyczki spółce C, a ta następnie udzieli pożyczki spółce SK).
  1. Czy odsetki płacone przez SK na rzecz spółki C będą stanowiły dla SK koszt uzyskania przychodu ?
  2. Czy odsetki płacone przez spółkę C na rzecz SKA będą stanowiły dla C koszt uzyskania przychodu, czy też może w takim przypadku spółka C podlega będzie przepisom o tzw. cienkiej kapitalizacji ?
  3. Czy odsetki otrzymywane przez SKA od spółki C będą dla SKA stanowiły przychód podlegający opodatkowaniu ?
  4. Czy odsetki otrzymywane przez spółkę C od SK (w sytuacji przekazania kapitału pożyczkowego za pośrednictwem spółki C) należało będzie zaliczyć do przychodów C, które podlegają opodatkowania ?

Pozostało jeszcze 84 % treści

Aby zobaczyć cały artykuł, zaloguj się lub zamów dostęp.

Zobacz, jak PortalFK.pl pomoże Ci wykonywać swoją pracę bezbłędnie i zawsze na czas:

  • Znajdziesz rozwiązania przeszukując nasze 40 000 artykułów na temat problemów zgłaszanych przez innych księgowych.
  • Będziesz w stanie szkolić siebie i innych księgowych za pomocą ponad 60 Szkoleń Video oraz Warsztatów na żywo.
  • Oszczędzisz swój czas poświęcany na księgowanie dzięki narzędziom: ponad 600 wzorów dokumentów, deklaracji i formularzy, 350 aktów prawnych, 1300 interpretacji i 50 kalkulatorów i oczywiście aktualne wskaźniki i stawki.

Przetestuj Portal FK przez 24 godziny »

Jeśli masz już dostęp do Portalu FK, zaloguj się »

Jeżeli chcesz korzystać z tego artykułu bez ograniczeń czasowych, wykup dostęp jednorazowy:
Przez PayU (9.00 zł netto) »Przez SMS (10.00 zł netto) »
Marian Szałucki

Autor: Marian Szałucki

Absolwent Wydziału Prawa i Administracji Uniwersytetu Mikołaja Kopernika w Toruniu, doradca podatkowy od 1997 r. Usługowo prawem podatkowym zajmuje się od 1992 r., prowadząc od tego roku biuro rachunkowe, w którym aktualnie obsługiwanych jest kilkadziesiąt firm. Kancelaria doradcy podatkowego prowadzona jest od początku obowiązywania ustawy o doradztwie podatkowym, czyli od roku 1997. W latach 2000 - 2004 wykładowca na kursach prowadzonych przez Gdańską Akademię Kształcenia Zawodowego.
Nie ma jeszcze komentarzy do tego dokumentu.
Zaloguj się aby dodać komentarz

Najnowsze porady

© PortalFK.pl
Strona używa plików cookies. Korzystając ze strony użytkownik wyraża zgodę na używanie plików cookies.

Przetestuj Portal FK przez 24 godziny za DARMO - otrzymasz dostęp do wszystkich treści Przetestuj Portal FK »

x
wiper-pixel