Podmiotowość podatkowa w ramach spółek osobowych

Marian Szałucki

Autor: Marian Szałucki

Dodano:
Pytanie:  I. Pod koniec roku 2012 spółka komandytowa (dalej SK) zakupiła od spółki komandytowo akcyjnej (dalej SKA o tym samym składzie wspólników co SK) nieruchomość. Cena zakupu wyniosła 10 mln zł. Zakup został sfinansowany po części z kredytu inwestycyjnego w wysokości 8 mln zł zaciągniętego w banku przez spółkę komandytową oraz z pożyczki w wysokości 2 mln zł, która została udzielona przez SKA. Oprocentowanie pożyczki wynosi WIBOR 1M+1,5 p.o., przy czym odsetki od pożyczki zostaną spłacone w ciągu 180 dni od spłaty pożyczki. Jednocześnie spłata pożyczki została podporządkowana spłacie kredytu – dopóki nie zostanie spłacony kredyt spółka nie może spłacić pożyczki bez zgody banku. Środki na pożyczkę dla SK spółka SKA uzyskała z pożyczki udzielonej jej przez wspólnika X – pozostali wspólnicy Y i Z nie udzielili pożyczek żadnej ze spółek, w której są udziałowcami. Komandytariuszami w SK oraz SKA są te same osoby fizyczne X, Y, Z powiązane rodzinnie, natomiast komplementariuszem jest spółka kapitałowa (dalej C), w której udziałowcami są również te same osoby (X, Y, Z). Udział poszczególnych wspólników w spółkach kształtuje się następująco:
  • SK: X – 40%; Y – 29%; Z – 29%; C – 2%,
  • SKA: X – 40%; Y – 29%; Z – 29%; C – 2%,
  • C: X – 20%; Y – 40%; Z – 40%.
W związku z tym, że struktura właścicielska SK i SKA jest identyczne (spółki siostry) Użytkownik portalu zapytuje:
  1. Czy odsetki płacone przez SK na rzecz SKA będzie można zaliczyć po stronie SK do kosztów uzyskania przychodu ?
  2. Czy odsetki płacone przez SKA wspólnikowi X będzie można zaliczyć po stronie SKA do kosztów uzyskania przychodu ?
  3. Czy odsetki od pożyczki płacone przez spółkę SK do spółki SKA będą stanowiły przychód do opodatkowania dla spółki SKA ?
  4. Czy odsetki płacone przez spółkę SKA na rzecz wspólnika X będą stanowiły dla niego przychód do opodatkowania ?

II. Aktualnie rozważana jest możliwość udzielenia jeszcze jednej pożyczki dla spółki SK. W tym przypadku kapitał pożyczkowy zostanie przekazany przez spółkę SKA do spółki C, która następnie udzieli pożyczki spółce SK (spółka SKA udzieli pożyczki spółce C, a ta następnie udzieli pożyczki spółce SK).
  1. Czy odsetki płacone przez SK na rzecz spółki C będą stanowiły dla SK koszt uzyskania przychodu ?
  2. Czy odsetki płacone przez spółkę C na rzecz SKA będą stanowiły dla C koszt uzyskania przychodu, czy też może w takim przypadku spółka C podlega będzie przepisom o tzw. cienkiej kapitalizacji ?
  3. Czy odsetki otrzymywane przez SKA od spółki C będą dla SKA stanowiły przychód podlegający opodatkowaniu ?
  4. Czy odsetki otrzymywane przez spółkę C od SK (w sytuacji przekazania kapitału pożyczkowego za pośrednictwem spółki C) należało będzie zaliczyć do przychodów C, które podlegają opodatkowania ?

Uzyskaj testowy dostęp do Portalu FK na 24 godziny!

Zyskasz testowy, darmowy dostęp do serwisu na 24 godziny.

W ramach dostępu zyskasz:

  • Dostęp do Nowości i Porad ekspertów Portalu FK
  • Narzędzia księgowe i kadrowe
  • eBooki na temat najnowszych zmian w prawie
  • Materiały Video

Przetestuj Portal FK przez 24 godziny »

Masz już dostęp?

Adres e-mail lub login:

Hasło:

Nie pamiętam hasła

Jeżeli nie jesteś zarejestrowanym użytkownikiem portalu, możesz wykupić jednorazowy dostęp do wybranego dokumentu.

Jeżeli nie jesteś zarejestrowanym użytkownikiem portalu, możesz wykupić jednorazowy dostęp do wybranego dokumentu

   PayU »
   9.00 zł netto
   SMS »
   10.00 zł netto
Marian Szałucki

Autor: Marian Szałucki

Absolwent Wydziału Prawa i Administracji Uniwersytetu Mikołaja Kopernika w Toruniu, doradca podatkowy od 1997 r. Usługowo prawem podatkowym zajmuje się od 1992 r., prowadząc od tego roku biuro rachunkowe, w którym aktualnie obsługiwanych jest kilkadziesiąt firm. Kancelaria doradcy podatkowego prowadzona jest od początku obowiązywania ustawy o doradztwie podatkowym, czyli od roku 1997. W latach 2000 - 2004 wykładowca na kursach prowadzonych przez Gdańską Akademię Kształcenia Zawodowego.
Nie ma jeszcze komentarzy do tego dokumentu.
Zaloguj się aby dodać komentarz

Najnowsze porady

Przetestuj Portal FK przez 24 godziny za DARMO - otrzymasz dostęp do wszystkich treści Przetestuj Portal FK »

x
wiper-pixel