Uwaga: jednostki sektora publicznego będą mieć więcej czasu na złożenie JPK VAT

Jednostki sektora publicznego niezależnie od tego, czy są przedsiębiorcami, czy też nie spełniają warunków określonych w ustawie z dnia 2 lipca 2004r. o swobodzie działalności gospodarczej (tekst jednolity: Dz.U z 2015 r. poz. 584), co oznacza, że nie mają statusu przedsiębiorcy, posiadają zgodnie z interpretacją ministra finansów z 20 czerwca 2016 r. nr PK4.8012.55.2016 mają obowiązek comiesięcznego przesyłania bez wezwania organu podatkowego, ewidencji VAT za pośrednictwem pliku o strukturze JPK_VAT w tych samych terminach, jakie są określone dla przedsiębiorców w zależności od ich podziału na dużych, średnich, małych i mikro przedsiębiorców przy zastosowaniu okresów przejściowych.

Zgodnie z ustawą o swobodzie działalności gospodarczej podział przedsiębiorców jest następujący:

- duży przedsiębiorca to przedsiębiorca, który w co najmniej jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych, czyli w latach 2014 oraz 2015 spełniają następujące kryteria:

1) średnioroczne co najmniej 250 pracowników z wyłączeniem osób przebywających na urlopie macierzyńskim i wychowawczym, a także zatrudnieni w celu przygotowania zawodowego, lub

2) osiągnęli roczne obroty netto co najmniej 50 mln EURO lub suma aktywów bilansu przewyższała kwotę 43 mln EURO.

Spełnienie jedynie pierwszego kryterium, czyli średniorocznego zatrudnienia powyżej 250 pracowników warunkuje zakwalifikowanie przedsiębiorstwa do tzw. dużych przedsiębiorców.

- średni przedsiębiorca to przedsiębiorca, który w co najmniej jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych, czyli w latach 2014 oraz 2015 spełnia następujące kryteria:

1) zatrudniał średniorocznie mniej niż 250 pracowników oraz

2) osiągnął roczny obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz operacji finansowych nieprzekraczający równowartości w złotych - 50 mln Euro, lub sumy aktywów jego bilansu sporządzonego na koniec jednego z tych lat nie przekroczyły równowartości w złotych - 43 mln Euro.

- mały przedsiębiorca to przedsiębiorca, który w co najmniej jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych, czyli w latach 2014 oraz 2015 spełnia następujące kryteria:

1)zatrudniał średniorocznie mniej niż 50 pracowników oraz

2)osiągnął roczny obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz operacji finansowych nieprzekraczający równowartości w złotych - 10 mln Euro, lub sumy aktywów jego bilansu sporządzonego na koniec jednego z tych lat nie przekroczyły równowartości w złotych - 10 mln Euro.

Za mikroprzedsiębiorcę uważa się przedsiębiorcę, który w co najmniej jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych, czyli w latach 2014 oraz 2015 spełnia następujące kryteria:

1) zatrudniał średniorocznie mniej niż 10 pracowników oraz

2) osiągnął roczny obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz operacji finansowych nieprzekraczający równowartości w złotych - 2 mln Euro, lub sumy aktywów jego bilansu sporządzonego na koniec jednego z tych lat nie przekroczyły równowartości w złotych - 2 mln Euro.

Duzi przedsiębiorcy w rozumieniu ustawy o swobodzie działalności gospodarczej mają obowiązek przekazywania danych o określonej strukturze - schemat _JPK_VAT(1)_V1-0.xsd odpowiadającej pozycjom deklaracji VAT-7, VAT-7K oraz VAT-7D 1 lipca 2016r.

W związku ze zgłaszanymi przez podmioty realizujące istotne zadania publiczne trudnościami w dostosowaniu się od 1 lipca 2016 r. do wymogu obligatoryjnego składania informacji o prowadzonej ewidencji w VAT (plik JPK_VAT) – pierwszy termin na złożenie tej informacji przypada na 25 sierpnia 2016 r. Ministerstwo finansów pracuje nad rozporządzeniem przedłużającym termin przekazania tej informacji.

Przedłużenie terminu dotyczyć będzie większości podmiotów tworzących sektor finansów publicznych, zobowiązanych do złożenia tej informacji od 1 lipca 2016 r., w tym w szczególności organów władzy publicznej, sądów i trybunałów, organów kontroli państwowej i ochrony prawa oraz urzędów obsługujących te organy, jak również jednostek samorządu terytorialnego.

W odniesieniu do średnich i małych przedsiębiorców obowiązek przekazywania danych o określonej strukturze - schemat _JPK_VAT(1)_V1-0.xsd odpowiadającej pozycjom deklaracji VAT-7, VAT-7K oraz VAT-7D nastąpi od 1 stycznia 2017 r.

Natomiast mikroprzedsiębiorcy będą mieli obowiązek przekazywania danych o określonej strukturze - schemat _JPK_VAT(1)_V1-0.xsd odpowiadającej pozycjom deklaracji VAT-7, VAT-7K oraz VAT-7D 1 stycznia 2018r.

Jednostki sektora publicznego spełniające kryteria przypisane do dużych przedsiębiorców 25 sierpnia po raz pierwszy dokonają przesyłki JPK_VAT w ramach elektronicznej kontroli podatkowej.

Przygotowanie danych w strukturze JPK wymaga sprawdzenia zasad tworzenia rejestrów VAT w systemach komputerowych zwłaszcza z zakresu WNT, WDT, odwrotnego obciążenia, eksportu, importu w tym alokowania do prawidłowego momentu podatkowego konkretnego dokumentu w postaci faktury.

Wymagane dane:

Zanim dokonamy przesyłki danych zróbmy najpierw test za pośrednictwem którego, sprawdzimy czy Jednolity Plik Kontrolny został sporządzony bezbłędnie.

   Przesyłki dokonujemy jedynie za pośrednictwem podpisu kwalifikowanego przez Bramkę Ministerstwa Finansów.

Po dokonaniu przesyłki struktury JPK podatnik otrzyma w ciągu 7 dni potwierdzenie prawidłowego dostarczenia dokumentu w postaci komunikatu o treści 200 – przetworzenie dokumentu zakończono poprawnie, pobierz UPO.

Od 19 sierpnia Ministerstwo Finansów udostępniło za darmo aplikację kliencką do wysyłania plików JPK _VAT wraz z instrukcją dla użytkownika aplikacji oraz przykładowym plikiem.csv. Aplikacja umożliwia zaimportowanie danych z pliku o formacie.csv.