Sprawdź, jak skorzystać z ulgi na działalność badawczo-rozwojową

Wydatki w ramach tej ulgi podatnicy będą rozliczali w nowym formularzu PIT/BR stanowiącym załącznik do zeznań rocznych PIT-36 i PIT-36L.

Z odliczenia mają prawo skorzystać podatnicy uzyskujący przychody z działalności gospodarczej, ponoszący określone nakłady na działalność badawczo-rozwojową.

Ulga zastosowanie wyłącznie do podatników, którzy

• w roku podatkowym uzyskiwali dochody z działalności gospodarczej opodatkowanej na zasadach ogólnych według skali podatkowej lub 19% podatkiem liniowym i
• w tym okresie prowadzili działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 5a pkt 38 ustawy o PIT.

Działalność badawczo-rozwojowa zdefiniowana została jako działalność twórcza obejmująca badania naukowe lub prace rozwojowe, podejmowaną w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań.

Ulga polega na odliczeniu od podstawy obliczenia podatku kosztów uzyskania przychodów poniesionych na działalność badawczo-rozwojową, zwanych kosztami kwalifikowanymi. Do tej kategorii zalicza się ściśle określone rodzaje kosztów:

• należności, o których mowa w art. 12 ust. 1 ustawy o PIT, czyli ze stosunku pracy lub stosunków pokrewnych oraz składki na ubezpieczenia społeczne do tych należności w części finansowanej przez płatnika składek, jeżeli te należności i składki dotyczą pracowników zatrudnionych w celu realizacji działalności badawczo-rozwojowej,
• nabycie materiałów i surowców bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową,
• odpłatne korzystanie z aparatury naukowo-badawczej wykorzystywanej wyłącznie w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, jeżeli to korzystanie nie wynika z umowy zawartej z podmiotem powiązanym z podatnikiem w rozumieniu art. 25 ust. 1 i 4 ustawy o PIT,
• ekspertyzy, opinie, usługi doradcze i usługi równorzędne, a także nabycie wyników badań naukowych, świadczonych lub wykonywanych na podstawie umowy przez jednostkę naukową w rozumieniu ustawy o zasadach finansowania nauki na potrzeby prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej,
• dokonywane w danym roku podatkowym i zaliczane do kosztów uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, z wyłączeniem samochodów osobowych oraz budowli, budynków i lokali będących odrębną własnością,

Odliczeniu nie podlega pełna kwota wydatków poniesionych na działalność badawczo-rozwojową - w tym zakresie ustawodawca wprowadził bowiem limity.

W kwocie podlegającej odliczeniu nie uwzględnia się tych kosztów kwalifikowanych, które zostały podatnikowi zwrócone w jakiejkolwiek formie. Z kolei koszty kwalifikowane ponoszone w ramach badań podstawowych nie będą objęte zakresem omawianej ulgi, jeżeli podstawą tych badań nie będzie umowa lub porozumienie z jednostką naukową w rozumieniu ustawy o zasadach finansowania nauki.

Wysokość odliczenia z tytułu kosztów kwalifikowanych poniesionych w danym roku i rozliczanych w ramach ulgi należy ograniczyć do wysokości dochodu osiągniętego w tym samym roku.

Pobierz

PIT/BR