Obciążenie unijnego nabywcy próbek kosztami przesyłki

Podstawą opodatkowania VAT jest, co do zasady, wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej (art. 29a ust. 1 ustawy o VAT). Jak jednocześnie stanowi art. 29a ust. 6 pkt 2 ustawy o VAT, podstawa opodatkowania obejmuje koszty dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu i ubezpieczenia, pobierane przez dokonującego dostawy lub usługodawcę od nabywcy lub usługobiorcy.

W świetle tych przepisów w przedstawionej sytuacji polska spółka dokonała odpłatnej dostawy próbek, której podstawą opodatkowania jest kwota stanowiąca zwrot kosztów przesłania próbek. Ponieważ dostawa ta ma – jak wynika z treści pytania – charakter wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, do jej opodatkowania może zostać zastosowana stawka 0% (jeżeli spełnione są określone przepisami art. 42 ustawy o VAT warunki stosowania tej stawki).

A zatem w przedstawionej sytuacji polska spółka powinna rozpoznać opodatkowaną podatkiem VAT według stawki 0% (o ile spełnione są wskazane warunki) wewnątrzwspólnotową dostawę towarów. Nie należy rozpoznawać świadczenia (odsprzedaży) usługi transportowej poza terytorium kraju.