RSS Mapa strony Ustaw jako startową Mój portal poniedziałek, 28 maja 2012 r.
Jesteś tutaj: Strona główna » Z archiwum VAT
Rozmiar tekstu:  f1 f2 f3
17.02.2009

Przekazanie alkoholu na cele reprezentacji limitowanej

Pytanie: Podatnik zakupił na cele reprezentacji i reklamy trzy butelki dobrych wódek gatunkowych. Od razu opisał fakturę zakupu jako zakup na ten cel. Czy postąpił prawidłowo i jak należy zaksięgować ten zakup? UWAGA: dokument jest dostępny tylko dla zarejestrowanych użytkowników. Odpowiedź: Tak, postąpił Pan prawidłowo. Celem reprezentacji jest stworzenie wizerunku firmy, który ma korzystny wpływ na zawarcie umowy, kontraktu.
Reprezentacja może polegać na przykład na poczęstunku, przekazaniu prezentów i upominków kontrahentom. Wydatki na reprezentację i reklamę nieprowadzoną publicznie są jednak limitowane do wysokości 0,25% przychodów uzyskanych w roku podatkowym. Proszę pamiętać, że przekazanie towarów na reprezentację i reklamę obciąża limit w kwocie netto, tzn. bez należnego VAT, jaki powstaje przy przekazaniu towarów na te cele.
Zakup artykułów spożywczych na cele reprezentacji w celu organizacji poczęstunku dla kontrahentów należy księgować w następujący sposób: 1) fakturę zakupu księguje Pan do ewidencji zakupu VAT, jako zakup do sprzedaży opodatkowanej z odliczeniem VAT naliczonego,
2) w momencie przekazania musi Pan wystawić fakturę wewnętrzną zawierającą te same wartości netto i VAT co na fakturze zakupu, dotyczące przekazywanych towarów,
3) w podatkowej księdze przychodów i rozchodów księguje Pan kwotę netto wynikającą z faktury wewnętrznej, jako reprezentację limitowaną, a VAT należny z tej faktury, jako koszty pozostałe. Nie ma wyznaczonego terminu dokonania przekazania towarów na cele reprezentacji i reklamy. Zasadą jest natomiast, że zdarzenie gospodarcze winno być udokumentowane w momencie przekazania towarów na cele reprezentacji i reklamy. Nie istnieje katalog negatywnych kosztów reprezentacji i reklamy, nie ma więc przeszkód, aby uznać za koszty reprezentacji zakupy alkoholu. Podstawa prawna:
- art. 2 ust. 3 pkt 1 ustawy z 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz.U. nr 11, poz. 50 z późn. zm.),
- art. 23 ust. 1 pkt 23 i 43b ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.),
- wyrok NSA z 20 stycznia 1999 r., sygn. Akt I S.A./Wr 1590/97 (niepublikowany),
- pismo Ministra Finansów z 12 listopada 1997 r. (PO 4/BA-802-4793/490/97/a). Autor: Anna Leszewicz, doradca podatkowy w All Profit Business & Co. w Opol

Nie jesteś jeszcze użytkownikiem
Portalu FK?

Tylko w Portalu FK:
  • jesteś na bieżąco ze zmianami w prawie
  • możesz indywidualnie skonsultować się z ekspertami
  • skorzystasz z bazy ponad 8 500 pytań i odpowiedzi
  • masz dostęp do licznych narzędzi ułatwiających pracę

Możesz wykupić też jednorazowy dostęp do tego artykułu przez:

SMS      lub      Zapłac on-line

Ostatnia aktualizacja: 17.02.2009
Autor: Anna Leszewicz