17.02.2009
Odliczenie VAT wykazanego w fakturach zaliczkowych
Pytanie: Rozliczam spółkę, która prowadzi sprzedaż wyrobów i towarów
po stawkach VAT niższych niż podstawowa. Zakupy natomiast dokonywane najczęściej są po
stawkach wyższych, dlatego też co miesiąc w naszej ewidencji występuje nadwyżka VAT
naliczonego nad należnym.
Przysługuje nam kwota zwrotu różnicy VAT naliczonego nad należnym, która nie może być wyższa od kwoty VAT naliczonego wynikającego z faktur, z których należności zostały w całości uregulowane (art. 21 ust. 2 - 3 ustawy z 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym). Zapis mówiący o wymogu wykazania podatku naliczonego tylko od faktur w pełni zapłaconych, nie dotyczy faktur dokumentujących dokonanie tzw. zakupów inwestycyjnych.
Wśród faktur dokumentujących zakupy inwestycyjne, a więc związanych z nabyciem towarów i usług zaliczanych do środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, występują faktury zaliczkowe dotyczące zakupu środków trwałych w budowie - inwestycji jeszcze niezakończonych, dokumentujące np. część wykonanej usługi, jak również faktury końcowe - rozliczeniowe, które również obejmują tylko część wartości wynikającej z umowy.
Naszą wątpliwość budzi możliwość wykazania we wniosku o zwrot podatku składanym do urzędu skarbowego podatku VAT naliczonego wynikającego z faktur inwestycyjnych zaliczkowych. Dlatego też zwracamy się z prośbą o wyjaśnienie, czy w przypadku powyższych faktur ma zastosowanie art. 21 ust. 2a i 2b?
Czy faktury tego rodzaju traktowane są na równi z fakturami zakupu środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, czy tak jak w przypadku pozostałych zakupów - VAT naliczony do zwrotu przysługuje tylko wtedy jeżeli zostały one w pełni zapłacone?
Nasze pytanie związane jest również z interpretacją § 28 rozporządzenia Ministra Finansów z 22 marca 2002 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług, dotyczącego warunków zwrotu podatku naliczonego w formie zaliczki przed powstaniem obowiązku podatkowego w przypadku dokonania zakupów inwestycyjnych.
Czy zapis ten dotyczy tylko podmiotów, które dopiero rozpoczęły działalność gospodarczą i jeszcze nie dokonały sprzedaży opodatkowanej, czy również podmiotów, które już dokonały czynności związanych ze sprzedażą opodatkowaną? - księgowa z Opola.
UWAGA: dokument jest dostępny tylko dla zarejestrowanych użytkowników.
Przysługuje nam kwota zwrotu różnicy VAT naliczonego nad należnym, która nie może być wyższa od kwoty VAT naliczonego wynikającego z faktur, z których należności zostały w całości uregulowane (art. 21 ust. 2 - 3 ustawy z 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym). Zapis mówiący o wymogu wykazania podatku naliczonego tylko od faktur w pełni zapłaconych, nie dotyczy faktur dokumentujących dokonanie tzw. zakupów inwestycyjnych.
Wśród faktur dokumentujących zakupy inwestycyjne, a więc związanych z nabyciem towarów i usług zaliczanych do środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, występują faktury zaliczkowe dotyczące zakupu środków trwałych w budowie - inwestycji jeszcze niezakończonych, dokumentujące np. część wykonanej usługi, jak również faktury końcowe - rozliczeniowe, które również obejmują tylko część wartości wynikającej z umowy.
Naszą wątpliwość budzi możliwość wykazania we wniosku o zwrot podatku składanym do urzędu skarbowego podatku VAT naliczonego wynikającego z faktur inwestycyjnych zaliczkowych. Dlatego też zwracamy się z prośbą o wyjaśnienie, czy w przypadku powyższych faktur ma zastosowanie art. 21 ust. 2a i 2b?
Czy faktury tego rodzaju traktowane są na równi z fakturami zakupu środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, czy tak jak w przypadku pozostałych zakupów - VAT naliczony do zwrotu przysługuje tylko wtedy jeżeli zostały one w pełni zapłacone?
Nasze pytanie związane jest również z interpretacją § 28 rozporządzenia Ministra Finansów z 22 marca 2002 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług, dotyczącego warunków zwrotu podatku naliczonego w formie zaliczki przed powstaniem obowiązku podatkowego w przypadku dokonania zakupów inwestycyjnych.
Czy zapis ten dotyczy tylko podmiotów, które dopiero rozpoczęły działalność gospodarczą i jeszcze nie dokonały sprzedaży opodatkowanej, czy również podmiotów, które już dokonały czynności związanych ze sprzedażą opodatkowaną? - księgowa z Opola.
Jeśli jesteś zarejestrowanym użytkownikiem, zapraszamy do zalogowania
Nie jesteś jeszcze użytkownikiem
Portalu FK?
Tylko w Portalu FK: - jesteś na bieżąco ze zmianami w prawie
- możesz indywidualnie skonsultować się z ekspertami
- skorzystasz z bazy ponad 8 500 pytań i odpowiedzi
- masz dostęp do licznych narzędzi ułatwiających pracę
Możesz wykupić też jednorazowy dostęp do tego artykułu przez:
SMS lub Zapłac on-line
Ostatnia aktualizacja: 17.02.2009
Autor: Alicja Komornicka
