RSS Mapa strony Ustaw jako startową Mój portal poniedziałek, 28 maja 2012 r.
Jesteś tutaj: Strona główna » VAT » Odliczenie i zwrot podatku
Rozmiar tekstu:  f1 f2 f3

VAT

RSS
17.02.2009

Zwrot nadwyżki podatku naliczonego nad należnym - czy są jakieś ograniczenia?

Pytanie: Czy są ograniczenia dotyczące zwrotu z urzędu skarbowego nadwyżki podatku naliczonego nad należnym na rachunek bankowy?
Dodam, że prowadzę działalność turystyczną.
UWAGA: dokument jest dostępny tylko dla zarejestrowanych użytkowników. Odpowiedź: Co do zasady podatnik ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług mających służyć czynnościom podlegającym opodatkowaniu VAT. Jednak przepisy przewidują ograniczenia tego prawa. Działalność turystyczna może być opodatkowana na zasadach ogólnych lub według szczególnej procedury przewidzianej w art. 119 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535, dalej: nowa ustawa o VAT). W przypadku zastosowania szczególnej procedury przy świadczeniu usług turystyki podstawę opodatkowania stanowi kwota marży pomniejszona o kwotę należnego podatku. Przez marżę należy rozumieć różnicę między kwotą należności, którą ma zapłacić nabywca usługi, a ceną nabycia przez podatnika towarów i usług od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty. Przez usługi dla bezpośredniej korzyści turysty rozumie się usługi stanowiące składnik świadczonej usługi turystyki, a w szczególności transport, zakwaterowanie, wyżywienie, ubezpieczenie. Podatnikom świadczącym usługi turystyczne opodatkowane według szczególnej procedury nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwoty podatku naliczonego od towarów i usług nabytych dla bezpośredniej korzyści turysty. Jeżeli przy świadczeniu usługi turystyki podatnik, oprócz usług nabywanych od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty, część świadczeń w ramach tej usługi wykonuje we własnym zakresie, odrębnie ustala się podstawę opodatkowania dla usług własnych i odrębnie w odniesieniu do usług nabytych od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty. W celu określenia podstawy opodatkowania dla usług własnych stosuje się odpowiednio przepisy art. 29 ustawy o VAT.
Jeżeli świadczone przez Pana usługi są opodatkowane według zasad ogólnych lub przy ustalaniu podstawy opodatkowania dla usług własnych, jeżeli stosowana jest procedura szczególna, zastosowanie mają ograniczenia prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony lub prawa do zwrotu przewidziane w art. 88 ust. 1 nowej ustawy o VAT. Z przepisu tego wynika, że obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika: a) importu usług, w związku z którymi zapłata należności jest dokonywana bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotu mającego miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium tzw. rajów podatkowych;
b) towarów i usług, jeżeli wydatki na ich nabycie nie mogłyby być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, z wyjątkiem przypadków, gdy brak możliwości zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów pozostaje w bezpośrednim związku ze zwolnieniem od podatku dochodowego;
c) paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu, wykorzystywanych do napędu samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych (o których mowa w art. 86 ust. 3 i 5 nowej ustawy o VAT);
d) usług noclegowych i gastronomicznych;
e) towarów i usług, których nabycie:
- zostało udokumentowane fakturami otrzymanymi przed dniem utraty zwolnienia albo przed dniem rezygnacji z tego zwolnienia, - nastąpiło w wyniku darowizny lub nieodpłatnego świadczenia usługi. Dla świadczących usługi turystyczne istotne jest to, że przewidziano wyłączenie ograniczenia odliczania przy nabywaniu usług noclegowych i gastronomicznych. Mianowicie obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika usług noclegowych i gastronomicznych, z wyjątkiem przypadków, gdy usługi te zostały nabyte przez podatników świadczących usługi turystyki, jeżeli w skład usługi turystyki, opodatkowanej na zasadach innych niż określone w art. 119 (procedura szczególna - podstawą opodatkowania jest marża), wchodzą usługi noclegowe lub gastronomiczne albo jedne i drugie. Podstawa prawna: art. 86 ust. 1, art. 88 ust. 1 pkt 4 lit. a, art. 119 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535). Autor: Alicja Komornicka, specjalista w zakresie VAT Odpowiedź udzielona: 29 maja 2005 r.
17.02.2009

Widzisz tylko początek artykułu. Uzyskaj dostęp do pełnej wersji artykułu:

 

Jednorazowy dostęp do tego artykułu

Płatność SMS

Koszt jednorazowego
dostępu do artykułu to:
9 zł netto (11,07 zł brutto)


Wyślij SMS o treści:

PLN.T4FW9 na numer 7968.


Otrzymany zwrotnie kod
wpisz w poniższe pole:


Płatność on-line

Koszt jednorazowego
dostępu do artykułu to:
5 zł netto (6,15 zł brutto).


Aby uzyskać jednorazowy dostęp do artykułu wpisz dane:


17.02.2009

Jeżeli posiadasz:


Ostatnia aktualizacja: 17.02.2009
Autor: Alicja Komornicka