Pytanie: Naszemu krajowemu kontrahentowi udzieliliśmy pożyczki w euro. Według harmonogramu kontrahent spłaca ją w 10 równych ratach plus odsetki, płatnych na koniec każdego miesiąca. Czy udzielona pożyczka podlega ustawie o VAT, jako usługi zwolnione? Jeżeli tak, to czy mam wystawiać faktury ze stawką „zw” na koniec każdego miesiąca (zgodnie z harmonogramem)? Czy transakcja ta będzie wykazywana w pozycji 20. deklaracji VAT-7?
Odpowiedź: Tak, pożyczka podlega VAT, lecz jest zwolniona od tego podatku. Powinna być udokumentowana fakturą VAT - jedną, wystawioną od razu na całość należnych odsetek.
Jeszcze niedawno sytuacje takie wywoływały wątpliwości ze strony urzędów skarbowych. Obecnie urzędy nie kwestionują jednak, że podatnik udzielający pożyczki ze swoich środków obrotowych wykonuje usługę podlegającą opodatkowaniu VAT, nawet jeśli nie ma wpisanego (w KRS) „udzielania pożyczek” jako przedmiotu swojej działalności.
Jest to więc świadczenie usługi podlegające VAT. Jest to jednocześnie usługa zwolniona od VAT (na podstawie pozycji 3 załącznika nr 4 do ustawy o VAT, zgodnie z którym od VAT zwolnione są usługi pośrednictwa finansowego; a tak jest klasyfikowane udzielenie pożyczki).
Z związku z tym, że pożyczka udzielona jest kontrahentowi (innemu podatnikowi, a nie osobie fizycznej nieprowadzącej działalności) usługę tę należy udokumentować fakturą VAT. Ponieważ nie ma tutaj szczególnego momentu powstawania obowiązku podatkowego ani szczególnego momentu fakturowania, należałoby wystawić jedną fakturę z chwilą udzielania pożyczki.
| Fakturę w takim przypadku należy wystawić na same odsetki. To jest obrót z tytułu świadczenia tej usługi. |
Podstawa prawna: - art. 8 ust. 1, art. 15 ust. 1, art. 43 ust. 1 pkt 1 w związku z pozycją 3 załącznika nr 4 do ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.).
