Pytanie: Podstawową działalnością spółki jest wynajem powierzchni pod działalność handlową na obiekcie dzierżawionym od właściciela spółki (100% udziałów w naszym kapitale). Nasze przychody to głównie czynsz oraz media. Za usługę wynajmu faktury wystawiamy na początku miesiąca, natomiast faktury za media (energia elektryczna, woda) wystawiamy na podstawie wskazań liczników (każdy wynajmujący posiada liczniki) oraz po otrzymaniu faktury obciążającej nas za całe zużycie na początku następnego miesiąca. Trochę inaczej wygląda kwestia przychodów z tytułu zużycia gazu, które początkowo fakturowane są w oparciu o prognozy zużycia, a następnie raz w roku rozliczane na podstawie faktycznego zużycia. Faktury za media rozliczane są podatkowo zgodnie z terminem płatności ustalonym na 14 dni od daty wystawienia faktury za każdy miesięczny okres rozliczeniowy. Faktury za czynsz wystawiane są w pierwszym dniu roboczym każdego miesiąca, a termin płatności przypada na 10. dzień od wystawienia faktury. Faktury medialne posiadają dwie pozycje - pierwsza dotyczy faktycznego zużycia i jest to refaktura, druga pozycja to nasz 10% przychód z tytułu kosztu utrzymania sieci. Umowy z naszymi kontrahentami zawierają zapisy dotyczące spraw fakturowania. Jednak wątpliwości nasze budzi fakt pojawienia się niekorzystnego stanowisko organów podatkowych (konkretnie Izba Skarbowa w Katowicach) dotyczących sprawy refakturowania mediów - interpretacje indywidualne z 22 marca 2010 r. nr IBPP2/443-1056/09/RSz oraz z 22 lipca 2010 r. nr IBPP1/443-515/10/LSz, a także z 19 sierpnia 2010 r. nr IBPP2/443-450/10ASz., gdzie zdaniem powyższego organu usługi te powinny stanowić jedną całość. Trudno nam się zgodzić z taką opinią. Wprawdzie opłaty za media są związane z usługą najmu, lecz powinna być możliwość ich refakturowania (z zastosowaniem właściwej dla mediów stawki VAT i uwzględnieniem szczególnego obowiązku podatkowego dla tego typu usług). Tym bardziej, że podatnik „przerzuca” koszty mediów na najemców (dzierżawców) na podstawie dokumentów pierwotnych. Poza tym w art. 30 ust. 3 ustawy o VAT określono, że w przypadku gdy podatnik działając we własnym imieniu, ale na rzecz osoby trzeciej, bierze udział w świadczeniu usług, podstawą opodatkowania jest kwota należna z tytułu świadczenia usług, pomniejszona o kwotę podatku. Choć nie określono tego wprost w tym przepisie, to zasadne jest twierdzenie, że odnosi się on do refakturowania. Ponadto możliwość refakturowania przewidują również przepisy Dyrektywy (art. 28 dyrektywy 2006/112/WE Rady z 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej) i brak jest podstaw do twierdzenia, że przepisy te nie mogą być stosowane przy „przerzucaniu” kosztów mediów na najemców (dzierżawców). Czy w efekcie powyższego należałoby zmienić nasz tryb fakturowania ? Czyli wystawiać jedną fakturę, na której oprócz pozycji czynszowej ujmować również media i przyjąć stawkę dla całości 23% oraz zasady rozliczania podatku zgodnie z regulacjami dotyczącymi usługi najmu, a nie regulacjami dotyczącymi mediów? Czy obciążanie kontrahentów 10% kosztami utrzymania sieci w zakresie wody, nieczystości powinno być opodatkowane stawką 23%?
VAT
RSS
26.04.2011
Problemy z refakturowaniem kosztów mediów w przypadku świadczenia usług najmu
Aby przeczytać całą odpowiedź zaloguj się lub zarejestruj
Pamiętaj! Jeśli potrzebujesz odpowiedzi na swoje pytanie? Zadaj je ekspertowi. Otrzymasz szybką odpowiedź popartą podstawą prawną.
Jeśli jesteś zarejestrowanym użytkownikiem, zapraszamy do zalogowania
Nie jesteś jeszcze użytkownikiem
Portalu FK?
Tylko w Portalu FK: - jesteś na bieżąco ze zmianami w prawie
- możesz indywidualnie skonsultować się z ekspertami
- skorzystasz z bazy ponad 8 500 pytań i odpowiedzi
- masz dostęp do licznych narzędzi ułatwiających pracę
Możesz wykupić też jednorazowy dostęp do tego artykułu przez:
SMS lub Zapłac on-line
Ostatnia aktualizacja: 26.04.2011
Autor: Beata Kraśniewska
Słowa kluczowe:
Porady o zbliżonej tematyce
-
Obciążenie kontrahenta z zagranicy - jaki dokument wystawić?
Pytanie: Otrzymujemy rachunki z zagranicy od firmy za usługi inkaso w kwotach 32,50 euro albo 22,50 euro, związane ze ściągnięciem należności. Podatek VAT rozlicza nabywca, czyli my (sp. z o.o.)....
-
Rozliczenie sprzętu częściowo refundowanego przez NFZ
Pytanie: Spółka z o.o. zajmuje się zaopatrzeniem osób niepełnosprawnych (zwłaszcza chorych z uszkodzonym narządem ruchu) w sprzęt ortopedyczny i rehabilitacyjny, oraz w środki pomocnicze....
-
Przekazanie pojazdu wykupionego z leasingu firmie współmałżonka
Pytanie: Osobie fizycznej (podatnik VAT) prowadzącej działalność gospodarczą, która opodatkowana jest liniowym podatkiem dochodowym, upływa okres trwania umowy leasingu samochodu ciężarowego...
-
Jak zaksięgować fakturę sprzedaży węgla, uwzględniając podatek akcyzowy?
Pytanie: Jesteśmy podmiotem pośredniczącym w sprzedaży węgla. Jak prawidłowo zaksięgować fakturę sprzedaży węgla, uwzględniając podatek akcyzowy?
-
Udzielenie rabatu w wysokości 100% ceny sprzedaży - skutki podatkowe
Pytanie: Jakie konsekwencje podatkowe (PIT, VAT) niesie wystawienie kontrahentowi faktury z 100% rabatem, czyli za 0 zł? Sprzedaż (bez opłaty) dotyczyła towarów handlowych.
-
Wysokość podatku VAT przy obciążaniu najemcy równowartością opłat za użytkowanie wieczyste
Pytanie: Czy refakturując opłatę za wieczyste użytkowanie gruntu na najemcę lokalu należy doliczać VAT 23%, mimo że my otrzymujemy fakturę bez VAT?
-
Kiedy rozliczyć faktury korygujące?
Pytanie: Firma prowadzi sprzedaż mieszaną ubezpieczenia (zwolnione z VAT) oraz usługi elektryczne (opodatkowane). W styczniu 2012 r. firma musiała wystawić faktury korygujące sprzedaż zwolnioną za...
-
Wynajem lokali - czy media można odsprzedać odrębnie?
Pytanie: Spółka z o.o. uzyskuje przychody z tytułu wynajmu lokali. W związku z najmem lokali najemca jest obciążany kosztem zużytych mediów. Ponieważ najem i media są traktowane jako usługa...
-
Refaktura faktury z Urzędu Transportu Kolejowego
Pytanie: Otrzymaliśmy fakturę z Urzędu Transportu Kolejowego (UTK), którą refakturujemy na klienta. Ponieważ UTK jest zwolniony podmiotowo z VAT, to jaki dokument powinniśmy wystawić na...
-
Refaktura zagranicznej usługi hotelowej
Pytanie: Czy refakturując usługę hotelową na podstawie faktury zagranicznej na kontrahenta polskiego mam wystawić notę czy fakturę? Jeżeli fakturę, to doliczając VAT do netto czy brutto faktury...
Orzeczenia
-
Dowód potwierdzający wewnątrzwspólnotową dostawę towarów, umożliwiający zastosowanie 0% stawki VAT (I SA/Sz 836/09)
-
Moment powstania obowiązku podatkowego w przypadku wystawienia faktury korygującej (I SA/Po 167/10)
-
Utworzenie ZFŚS i administrowanie nim przez pracodawcę w odniesieniu do przepisów ustawy o VAT (I SA/Wr 1109/09)
-
Sprzedaż nabytej wierzytelności w odniesieniu do przepisów ustawy o VAT (III SA/Wa 266/09)
-
Otrzymywanie premii pieniężnej przez spółkę, a świadczenie usług w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług (I SA/Sz 384/09)
-
Wpływ wystawienia faktury na obowiązek podatkowy w zakresie podatku od towarów i usług (I SA/Sz 303/09)
-
Prawo obniżenia podatku należnego w miesiącu wystawienia faktury korygującej w wypadku braku potwierdzenia odbioru tej faktury przez kontrahenta (I SA/Po 632/09)
-
Warunki konieczne dla uznania usługi promocyjnej za reklamę w odniesieniu do przepisów o VAT (III SA/Wa 3129/08)
-
Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów, w przypadku braku kompletu dokumentów potwierdzających jej dokonanie, w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług (I FSK 1500/08)
-
Zaliczka uiszczana przez właścicieli lokali na pokrycie kosztów zarządu wspólną nieruchomością przez wspólnotę mieszkaniową jako przychód tej wspólnoty, w odniesieniu do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (II FSK 1508/07)
