Pytanie: Spółka z o.o. z Polski zaimportowała towar z USA na warunkach DDP. W związku z tym wszelkie należności celne zostały uiszczone przez nadawcę z USA. Minęło pół roku od tego wydarzenia, a dostawca z USA zafakturował polską firmę opłaconym przez niego wtedy VAT-em z tytułu należności celnych od zaimportowanego wcześniej towaru. Co polska firma powinna zrobić z taką fakturą - czy może potraktować to jako VAT do odliczenia, czy też koszt (jeśli koszt, to czy będzie to koszt podatkowy)?
Odpowiedź: Na podstawie art. 86 ust. 2 pkt 2 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 ze zm., dalej: ustawy o VAT) kwotę podatku naliczonego w przypadku importu stanowi suma kwot podatku wynikająca z dokumentu celnego i deklaracji importowej.
Zgodnie zaś z art. 86 ust. 10 pkt 1 ustawy o VAT prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał dokument celny, z zastrzeżeniem art. 86 ust. 10 pkt 2-4 oraz ust. 11, 12, 16 i 18.
Nie można zatem odliczyć VAT dotyczący importu z faktury, na której wykazany jest ten VAT jako kwota zafakturowana. Podstawą do odliczenia VAT jest bowiem dokument celny. |
Na podstawie zaś art. 16 ust. 1 pkt 46 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 ze zm.) podatek naliczony ani podatek należny nie stanowią kosztu uzyskania przychodu (poza przypadkami wymienionymi w tym przepisie, a do których nie zalicza się przypadek opisany w pytaniu).
Zbliżonej tematyki dotyczy interpretacja Dolnośląskiego Urzędu Skarbowego z 9 marca 2006 r., sygnatura PP II 4443/1/508/150/05.
Podstawa prawna: - art. 86 ust. 2 pkt 2, ust. 10 pkt 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 ze zm.),
- art. 16 ust. 1 pkt 46 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 ze zm.).
- art. 16 ust. 1 pkt 46 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 ze zm.).
