Pytanie: Podatnik VAT czynny zajmujący się handlem oponami i wymianą ogumienia w samochodach: kupuje używane opony jako towar przeznaczony do dalszej odsprzedaży w stanie nieprzetworzonym, dostawca wystawia faktury z podatkiem, zdemontowane, zużyte opony oddaje bezpłatnie do utylizacji, a odbiorca obciąża go fakturą VAT, w treści, wpisując: „odbiór zużytych opon z przeznaczeniem do utylizacji”. Czy w którymś przypadku dotyczą go przepisy art. 17 ust. 1 pkt 7 znowelizowanej ustawy o VAT?
Odpowiedź: Nie, przepisy te nie mają zastosowania we wskazanych przypadkach.
Z dniem 1 kwietnia 2011 r. dodany został art. 17 ust. 1 pkt 7 ustawy o VAT, który - w brzmieniu obowiązującym od 1 lipca 2011 r. - nakłada obowiązek rozliczania VAT na podatników nabywających towary wymienione w załączniku nr 11 do ustawy o VAT, jeżeli dokonującym ich dostawy jest podatnik, o którym mowa w art. 15 ustawy o VAT, niekorzystający ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT (tj. ze zwolnienia podmiotowego), a dostawa nie jest objęta zwolnieniem, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT.
W konsekwencji czynni podatnicy VAT będący dostawcami towarów wymienionych w załączniku nr 11 do ustawy o VAT nie rozliczają podatku należnego (art. 17 ust. 2 ustawy o VAT), zaś na wystawianych fakturach nie wykazują danych dotyczących stawki i kwoty podatku (art. 106 ust. 1a ustawy o VAT).
W załączniku nr 11 do ustawy o VAT wymienione są, między innymi, pozostałe odpady gumowe (PKWiU 38.11.54.0). Opony używane nie są jednak zaliczane do tego grupowania, lecz klasyfikowane są w odrębnym grupowaniu o symbolu 38.11.53.0 (grupowanie to obejmuje opony pneumatyczne, używane).
W konsekwencji do dostaw opon nie ma zastosowania art. 17 ust. 1 pkt 7 ustawy o VAT. Dotyczy to zarówno dostaw opon używanych nadających się do dalszego użytku, jak również opon zużytych w celu ich utylizacji. W obu przypadkach przedmiotem obrotu są bowiem opony pneumatyczne, używane (PKWiU 38.11.53.0), a nie pozostałe odpady gumowe (PKWiU 38.11.54.0).
Podstawa prawna: - art. 17 ust. 1 pkt 7, art. 17 ust. 2 oraz art. 106 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054) - ustawa o VAT.
