Pytanie: Zakupiliśmy notesy reklamowe z logo i danymi adresowymi firmy o wartości netto 5,40 zł oraz kalendarze książkowe z logo o wartości netto 24,87 zł, które zostaną przekazane klientom (przekazanie nie będzie w żaden sposób ewidencjonowane). Czy powinniśmy od nich naliczyć podatek VAT?

Odpowiedź:

Podatek VAT powinien zostać w przedstawionej sytuacji naliczony tylko z tytułu przekazania klientom kalendarzy książkowych.

Opodatkowaniu podatkiem VAT podlegają, co do zasady, tylko odpłatne dostawy towarów (zob. art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT). Jednakże w określonych przepisami przypadkach opodatkowaniu podatkiem VAT podlegają również nieodpłatne dostawy towarów. Dotyczy to – jak stanowi art. 7 ust. 2 ustawy o VAT - przekazania nieodpłatnego przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.

Wyjątek od powyższego dotyczy przekazywanych prezentów o małej wartości i próbek, jeżeli przekazanie to następuje na cele związane z działalnością gospodarczą podatnika. W świetle art. 7 ust. 3 ustawy o VAT ich przekazywanie takich towarów nie podlega jednak opodatkowaniu podatkiem VAT.

Obowiązujące dla celów stosowania powyższego przepisu pojęcie prezentów o małej wartości definiuje art. 7 ust. 4 ustawy o VAT. Stanowi on, że przez prezenty o małej wartości rozumie się przekazywane przez podatnika jednej osobie towary:

łącznej wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 100 zł, jeżeli podatnik prowadzi ewidencję pozwalającą na ustalenie tożsamości tych osób;
których przekazania nie ujęto w ewidencji, o której mowa w pkt 1, jeżeli jednostkowa cena nabycia towaru (bez podatku), a gdy nie ma ceny nabycia, jednostkowy koszt wytworzenia, określone w momencie przekazywania towaru, nie przekraczają 10 zł.

W przedstawionej sytuacji przysługuje Państwu prawo do odliczenia przy zakupie notesów oraz kalendarzy (zakładając, że Państwa działalność jest opodatkowana), a ich przekazywanie nie będzie w żaden sposób ewidencjonowane. W konsekwencji:

przekazywanie notesów nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem VAT jako przekazanie prezentów o małej wartości na cele związane z działalnością gospodarczą podatnika,
przekazywanie kalendarzy będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem VAT na podstawie art. 7 ust. 3 ustawy o VAT.