Prawo do odliczenia VAT przez podatników wynika z zasady neutralności tego podatku, która została wyrażona w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. Przepis ten ustanawia ogólną zasadę, zgodnie z którą prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje podatnikom w takim zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.