wydatki sfinansowane dotacją

Szymon Dalc, doradca podatkowy w spółce doradztwa podatkowego Dalc i Ochocki – Doradcy sp. z o.o.

Wydatki sfinansowane dopłatami zwolnionymi z PIT nie mają wpływu na wysokość rocznego podatku

Do rozliczenia kosztów związanych z remanentem końcowym przedsiębiorca zalicza wyłącznie wartość towarów zakupionych ze środków własnych, natomiast nie uwzględnia towarów zakupionych ze środków z dotacji.

Podatniczka dostarcza mleko i jego przetwory do placówek oświatowych. Korzysta przy tym z dopłat. Są one zwolnione z PIT na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46 i 47c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: ustawa o PIT). Podatniczka zapytała ministra finansów, czy powinna korygować remanent o kwotę wynikającą z proporcji udziału przychodu podlegającego opodatkowaniu w ogólnej kwocie przychodów? Jej zdaniem spisu z natury sporządzanego na koniec każdego roku nie powinna korygować.

  • 14 października 2013 r.
  • PIT

Wydatki sfinansowane z dotacji nie są kosztem

Pytanie:  Podatnik rozpoczął prowadzenie jednoosobowej działalności gospodarczej, w ramach której rozlicza się z PIT na zasadach ogólnych, będąc jednocześnie czynnym podatnikiem VAT, który wykonuje wyłącznie czynności opodatkowane. Przed rozpoczęciem działalności podpisał z wojewódzkim urzędem pracy umowę na otrzymanie jednorazowej dotacji inwestycyjnej w wysokości 40.000 zł. Dotacja została przyznana w ramach Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki 2007-2013 Priorytet VI, Działanie 6.2. Wsparcie oraz Promocja Przedsiębiorczości i Samozatrudnienia, projekt „PO Klucz do biznesu 2”, który jest współfinansowany ze środków Europejskiego Funduszu Społecznego i realizowany przez Wojewódzki Urząd Pracy - pomoc de minimis. Czy otrzymana dotacja stanowi przychód zwolniony z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 121, czy też art. 21 ust. 1 pkt 137 ustawy o PIT? Czy wydatki na wyposażenie firmy o wartości jednostkowej do 3.500 zł w całości sfinansowane z dotacji będą stanowić koszt uzyskania przychodów?

Kwoty otrzymanej dotacji oraz wydatków nią finansowanych nie trzeba ewidencjonować w KPiR

Pytanie:  Firma otrzymała dotację na rozpoczęcie działalności z wojewódzkiego urzędu pracy oraz tzw. dofinansowanie pomostowe na pokrycie bieżących wydatków. Księgowość prowadzona jest w formie podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Rozumiem, że przychody z tytułu dotacji są zwolnione z podatku, podobnie jak sfinansowane nią koszty nie będą stanowiły kosztów uzyskania przychodów. W jaki sposób prawidłowo ewidencjonować w księdze, czy też w odrębnej ewidencji, przychody z tytułu dotacji i opłacane z niej wydatki.

Zarówno kwota otrzymanej dotacji, jak i wydatki nią sfinansowane nie muszą być ujmowane w KPiR. Możliwe jest jednak wykorzystanie do tego celu kolumny 16.

Więcej na temat dotacji i sposobu jej księgowania:
- Jak ująć w KPiR dotację unijną otrzymaną po przyjęciu środka trwałego do użytkowania?
- Ujęcie w KPiR dotacji z urzędu pracy na rozpoczęcie działalności gospodarczej >>
- Dotacja z programu Wspieranie działalności gospodarczej w dziedzinie gospodarki elektronicznej >>

@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.