Pieniądze z programu Erasmus – na którym koncie należy zaksięgować

Starostwo powiatowe zwróciło się do kieleckiej RIO o ustalenie poprawności księgowania środków z programu Erasmus wpływających w bieżącym roku, ale na wydatki konkretnego projektu do poniesienia w następnym roku. Wnioskodawca w ramach ww. programu podpisuje umowy z Fundacją Rozwoju Systemu Edukacji na dofinansowanie projektów realizowanych przez placówki oświatowe powiatu. Umowy podpisywane są z kilkumiesięcznym wyprzedzeniem w stosunku do okresu realizacji projektu, a środki wpływają niezwłocznie po podpisaniu umowy, np. środki wpływają w lipcu 2018 roku, a zgodnie z umową o dofinansowanie projekt rozpoczyna się w styczniu 2019 roku. Środki te zgodnie z zawartymi umowami wpływają na realizację konkretnego projektu i nie mogą być wykorzystane na nic innego. W związku z tym, czy środki te powinny być księgowane w bieżącym roku przez konto 90l, czy przez konto 909?

W odpowiedzi RIO odwołała się do art. 40 ust. 2 pkt 1 ustawy o finansach publicznych, według którego dochody i wydatki ujmuje się w terminie ich zapłaty, niezależnie od rocznego budżetu, którego dotyczą. Natomiast w § 5 rozporządzenia ministra rozwoju i finansów z 13 września 2017 r. w sprawie rachunkowości oraz planów kont (…) określono, że w celu ustalenia nadwyżki lub deficytu budżetów jednostek samorządu terytorialnego operacje dotyczące ich dochodów i wydatków są ujmowane w księgach rachunkowych na odrębnych kontach księgowych w zakresie faktycznie (kasowo) zrealizowanych wpływów i wydatków dokonanych na bankowych rachunkach budżetów oraz rachunkach bieżących dochodów i wydatków budżetowych jednostek budżetowych, z wyjątkiem operacji szczególnych określonych w  odrębnych przepisach.

Do operacji szczególnych określonych w odrębnych przepisach - w tym przypadku w ustawie o  finansach publicznych i rozporządzeniu ministra rozwoju i finansów w sprawie sprawozdawczości budżetowej nie zostały zakwalifikowane środki na finansowanie wydatków na realizację zadań finansowanych z udziałem środków, o których mowa w art. 5 ust. 1 pkt 2 i 3 ustawy o finansach publicznych. Biorąc pod uwagę wspomniane wyżej przepisy, RIO uważa, że środki te powinny być ujmowane na koncie 901 – „Dochody budżetu”, które służy do ewidencji dochodów budżetu jednostki samorządu terytorialnego, zgodnie z opisem zasad funkcjonowania tego konta zawartym w pkt 13 załącznika nr 2 do ww. rozporządzenia ministra rozwoju i finansów z 13 września 2017 r.

Oprac. Redakcja