Pytanie: Czy można księgować dokumenty, które zostały
dostarczone po zamknięciu
miesiąca, w miesiącu następnym? - pyta księgowa z Radzynia Podlaskiego.
UWAGA: dokument jest dostępny tylko dla zarejestrowanych użytkowników.
Odpowiedź: Moment zaksięgowania otrzymanej faktury jest inaczej
uregulowany przez przepisy dotyczące VAT, a inaczej przez przepisy o podatkach
dochodowych.
Podatek VAT - moment obniżenia podatku należnego o podatek naliczony
określony w fakturach lub dokumentach celnych stwierdzających nabycie towarów i usług,
w miesiącu otrzymania zarówno towaru, jak i faktury lub dokumentu celnego lub w
miesiącu następnym (ustawa z 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o
podatku akcyzowym, Dz.U. nr 11, poz. 50 z późn. zm.).
Oznacza to, że w przypadku gdy otrzyma Pani fakturę wystawioną w maju dopiero w
miesiącu czerwcu, to ma Pani prawo do obniżenia VAT należnego za miesiąc czerwiec lub
lipiec. Na fakturze musi Pani jednak dokonać adnotacji o dacie jej wpływu. Wybór miesiąca
odliczenia należy do podatnika. Po dokonaniu wyboru musi Pani zarejestrować otrzymaną
fakturę w ewidencji zakupów tego miesiąca, w którym będzie dokonane odliczenie.
Podatek dochodowy - koszty podatkowe są potrącalne tylko w tym
roku podatkowym, którego dotyczą. W trakcie prowadzenia działalności gospodarczej
może się jednak zdarzyć, że do księgowości zostanie dostarczona faktura po zamknięciu
miesiąca, którego dotyczył wydatek.
Jeżeli taką fakturę otrzyma Pani w trakcie roku podatkowego, którego ona dotyczy,
powinna ją Pani zaksięgować w miesiącu otrzymania i uznać jako koszt podatkowy. Jeżeli
natomiast otrzymana faktura dotyczy poprzedniego roku podatkowego, powinna Pani
skorygować statystycznie wynik finansowy roku obrotowego, którego otrzymana faktura
dotyczyła, a zapisać ją w księgach rachunkowych w momencie otrzymania.
Dokonuje Pani również odpowiedniego zapisu w informacji dodatkowej do bilansu i
rachunku zysków i strat, że koszty wykazane w rachunku zysków i strat są powiększone o
kwotę X wynikającą z faktury nr Y z tytułu Z.
Jeżeli jednak bilans został już zatwierdzony, to poniesiony wydatek odnosi Pani w koszty w
miesiącu otrzymania faktury.
Podstawa prawna:
- art. 19 ust. 3 ustawy z 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku
akcyzowym (Dz.U. nr 11, poz. 50 z późn. zm.),
- art. 15 pkt 1 i 4 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
(Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 z późn. zm.),
- art. 22 pkt 1 i 4 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
(Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).
Autor: Anna Leszewicz, doradca podatkowy w All Profit Business & Co. w Opolu
Odpowiedź udzielona: 12 stycznia 2003 r.
Jeśli jesteś zarejestrowanym użytkownikiem, zapraszamy do zalogowania
Nie jesteś jeszcze użytkownikiem
Portalu FK?
Tylko w Portalu FK:
- jesteś na bieżąco ze zmianami w prawie
- możesz indywidualnie skonsultować się z ekspertami
- skorzystasz z bazy ponad 8 500 pytań i odpowiedzi
- masz dostęp do licznych narzędzi ułatwiających pracę
Ostatnia aktualizacja: 17.02.2009
