Wniesienie majątku trwałego do grupy kapitałowej

Nie ma znaczenia, że Wspólnik wnosi komputery do grupy kapitałowej. Ważne są dwa elementy:

1. W jakiej formie ma miejsce wniesienie majątku (sprzedaż, aport, darowizna lub najem);

2. Księgowania będą miały miejsce w tej spółce, do której majątek wniesiono.

Poniżej każda z opcji wniesienia:

Najprostsza metoda. Wspólnik wystawia fakturę (prawdopodobnie bez VAT) sprzedaży majątku. Księgowania w Spółce/Spółkach, do których miała miejsce sprzedaż:

Księgowanie faktury sprzedaży

Wn Środki trwałe

Ma Inne zobowiązania

Amortyzacja środka trwałego

Wn Amortyzacja (RZiS)

Ma Umorzenie środków trwałych

Zapłata za FV:

Wn Inne zobowiązania

Ma Środki pieniężne

Oczywiście należy także stworzyć odpowiedni dowód przyjęcia środka trwałego (OT) i umieścić go w rejestrze środków trwałych. Jest on istotny z punktu poprawnego ujęcia miesiąca rozpoczęcia amortyzacji. Zgodnie bowiem z art. 32 ust. 1 uor rozpoczęcie amortyzacji następuje nie wcześniej niż po przyjęciu środka trwałego do używania, a jej zakończenie - nie później niż z chwilą zrównania wartości odpisów amortyzacyjnych lub umorzeniowych z wartością początkową środka trwałego lub przeznaczenia go do likwidacji, sprzedaży lub stwierdzenia jego niedoboru, z ewentualnym uwzględnieniem przewidywanej przy likwidacji ceny sprzedaży netto pozostałości środka trwałego.

Zaksięgowanie komputera/ów w formie aportu

Wn Srodki trwałe

Ma Kapitał podstawowy/zapasowy

Amortyzacja środka trwałego

Wn Amortyzacja (RZiS)

Ma Umorzenie środków trwałych

Odnośnie dokumentu OT j.w.

Wspólnik może także przekazać komputery w formie darowizny potwierdzonej stosowną umową. Zgodnie z art. 41 ust. 2 uor rozliczenia międzyokresowe przychodów, dokonywane z zachowaniem zasady ostrożności, obejmują w szczególności środki pieniężne otrzymane na sfinansowanie nabycia lub wytworzenia środków trwałych, w tym także środków trwałych w budowie oraz prac rozwojowych, jeżeli stosownie do innych ustaw nie zwiększają one kapitałów (funduszy) własnych. Zaliczone do rozliczeń międzyokresowych przychodów kwoty zwiększają stopniowo pozostałe przychody operacyjne, równolegle do odpisów amortyzacyjnych lub umorzeniowych od środków trwałych lub kosztów prac rozwojowych sfinansowanych z tych źródeł.

Przepis ust. 1 pkt 2 stosuje się odpowiednio do przyjętych nieodpłatnie, w tym także w drodze darowizny, środków trwałych w budowie, środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych – art. 41 ust. 2 uor.

Ewidencja księgowa:

Ujęcie środka trwałego jako darowizny

Wn Środki trwałe

Ma Przychody przyszłych okresów

Amortyzacja środka trwałego

Wn Amortyzacja (RZiS)

Ma Umorzenie środków trwałych

Rozliczenie przychodów

Wn Przychody przyszłych okresów

Ma Pozostałe przychody operacyjne

Zgodnie z art. 16d ust. 1 updop podatnicy mogą nie dokonywać odpisów amortyzacyjnych od składników majątku, których wartość początkowa nie przekracza 3 500 zł; wydatki poniesione na ich nabycie stanowią wówczas koszty uzyskania przychodów w miesiącu oddania ich do używania.

Składniki majątku wprowadza się do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych najpóźniej w miesiącu przekazania ich do używania – art. 16d ust. 2 updop.

Zgodnie z art. 16g ust. 1 za wartość początkową środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, z uwzględnieniem ust. 2-14, uważa się:

1. w razie odpłatnego nabycia cenę ich nabycia,

2. w razie wytworzenia we własnym zakresie koszt wytworzenia,

3. w razie nabycia w drodze spadku, darowizny lub w inny nieodpłatny sposób wartość rynkową z dnia nabycia, chyba że umowa darowizny albo umowa o nieodpłatnym przekazaniu określa tę wartość w niższej wysokości,

4. w razie nabycia w postaci wkładu niepieniężnego (aportu) wniesionego do spółki kapitałowej, a także udziału w spółdzielni - ustaloną przez podatnika na dzień wniesienia wkładu lub udziału wartość poszczególnych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, nie wyższą jednak od ich wartości rynkowej,

5. w razie otrzymania w związku z likwidacją osoby prawnej, z zastrzeżeniem ust. 10b - ustaloną przez podatnika wartość poszczególnych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, nie wyższą jednak od ich wartości rynkowej.