RSS Mapa strony Ustaw jako startową Mój portal niedziela, 27 maja 2012 r.
Jesteś tutaj: Strona główna » Rachunkowość » Ewidencja księgowa zdarzeń gospodarczych
Rozmiar tekstu:  f1 f2 f3

Rachunkowość

RSS
17.02.2009

Rozrachunki z udziałowcami - księgowanie

Pytanie: Przedsiębiorstwo osoby fizycznej 1 stycznia 2003 r. zostało wniesione aportem do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Z dniem złożenia zeznania podatkowego za 2002 rok, w którym udziałowiec rozliczył się wspólnie z żoną, powstała duża zaległość podatkowa w podatku dochodowym od osób fizycznych, którą urząd skarbowy rozłożył na raty.
Raty te są spłacane przez spółkę, ponieważ udziałowiec nie prowadzi już indywidualnej działalności gospodarczej. Czy zatem gdy przedsiębiorstwo jako całość zostało wniesione aportem, to zobowiązania podatkowe właściciela stają się automatycznie zobowiązaniami spółki na równi ze zobowiązaniami wobec kontrahentów?
Jakie ewentualne skutki w podatku dochodowym mogą powstać zarówno w spółce, jak i u udziałowca. Proszę również o podanie sposobu księgowania w spółce rozrachunków z udziałowcem.UWAGA: dokument jest dostępny tylko dla zarejestrowanych użytkowników. Odpowiedź: Zobowiązania podatkowe udziałowca z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych nie mogą być ujęte jako zobowiązania spółki z o.o. Udziały wyrażają wartość wniesionego kapitału (pieniężnego, rzeczowego) do spółki. Kodeks spółek handlowych (ustawa z 15 września 2000 roku - Kodeks spółek handlowych, Dz.U. nr 94, poz. 1037, dalej: ksh) nie wymienia szczegółowo, jaki może być przedmiot wkładu wnoszonego przez Pana jednostkę do innej spółki. Przedmiotem wkładu do spółki nie może być prawo niezbywalne lub świadczenie pracy bądź usług (art. 14 § 1 ksh). Można więc stwierdzić, że przedmiotem wkładu mogą być elementy, które:, że
- są zbywalne,
- mogą być wykazane w aktywach spółki. Przykładami aportu mogą być więc: nieruchomości, maszyny, urządzenia, środki transportu, zapasy, przedsiębiorstwo lub zorganizowana jego cześć, wierzytelności, prawo wieczystego użytkowania, prawa majątkowe na wartościach niematerialnych i prawnych, czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów (np. opłacony z góry wynajem pomieszczeń). Jednak Kodeks spółek handlowych nie przewiduje prawnego przekształcenia przedsiębiorstwa osoby prywatnej w spółkę z o.o. Przedmiotem aportu do spółki z o.o. może być wartość aktywów netto. Jednak wartość zobowiązań nie kształtuje zaległości podatkowych właściciela z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych, gdyż jest to podatek indywidualny (osobowy), a nie podatek, który kształtuje zobowiązania powstałej po przekształceniu spółki. W pytaniu wskazał Pan, że właściciel zaprzestał prowadzenia działalności gospodarczej, co nie oznacza zaniknięcia obowiązku podatkowego.
Przykładowo, pracownik który stracił pracę i musi zapłacić podatek dochodowy, nie będzie z tego obowiązku zwolniony, nawet wtedy, gdy zatrudni go nowy pracodawca. Przejęcie zobowiązań przez spółkę (co nie powinno mieć miejsca) powoduje, że wydatki związane ze spółką należy traktować jako dodatkowe dochody właściciela. Jedynym prawem właściciela jest czerpanie pożytków z dywidend, a nie z innych tytułów. W przypadku spółki nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków związanych z dokonywaniem jednostronnych świadczeń na rzecz udziałowców (właścicieli) (art. 16 ust. 1 pkt 38 updop).
Reasumując, zobowiązania podatkowe udziałowca z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych nie mogą być ujęte jako zobowiązania spółki z o.o. Jeżeli chodzi o drugą cześć Pana pytania dotyczącą księgowania, to rozrachunki z udziałowcami księguje Pan na koncie "Pozostałe rozrachunki".
Konto to obciąża się z tytułu należnych od właściciela dopłat, spłaconych przez spółkę pożyczek od właściciela, wypłaconych dywidend, potrąconego podatku od dywidend, natomiast uznaje się z tytułu wniesionych przez udziałowca dopłat, udzielnych pożyczek dla spółki, należnych dywidend. Podstawa prawna:
- art. 14 § 1 ustawy z 15 września 2000 r. - Kodeks spółek handlowych (Dz.U. nr 94, poz. 1037),
- 551 ustawy z 23 kwietnia 1964. Kodeks cywilny (Dz.U. nr 16, poz. 93 ze zm.), - art. 16 ust. 1 pkt 38 ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 z późn. zm.),
- art. 3 ust. 1 pkt 29 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U. z 2002 r. nr 76, poz. 694). Autor: dr hab. Waldemar Gos, profesor w Katedrze Rachunkowości Uniwersytetu Szczecińskiego, wykładowca w Zachodniopomorskiej Szkole Biznesu Odpowiedź udzielona: 20 lutego 2004 r.

Nie jesteś jeszcze użytkownikiem
Portalu FK?

Tylko w Portalu FK:
  • jesteś na bieżąco ze zmianami w prawie
  • możesz indywidualnie skonsultować się z ekspertami
  • skorzystasz z bazy ponad 8 500 pytań i odpowiedzi
  • masz dostęp do licznych narzędzi ułatwiających pracę

Możesz wykupić też jednorazowy dostęp do tego artykułu przez:

SMS      lub      Zapłac on-line

Ostatnia aktualizacja: 17.02.2009
Autor: Waldemar Gos