RSS Mapa strony Ustaw jako startową Mój portal niedziela, 27 maja 2012 r.
Jesteś tutaj: Strona główna » Rachunkowość » Sprawozdawczość (sprawozdania, terminy, obowiązek wyceny)
Rozmiar tekstu:  f1 f2 f3

Rachunkowość

RSS
26.01.2009

Pozycje podsumowujące cash flow

Uwaga dokument dostępny jest tylko dla zarejestrowanych użytkowników. Zwróć uwagę, że przy sporządzaniu cash flow nowa ustawa o rachunkowości wymaga od Ciebie zamieszczenia w rachunku przepływów pieniężnych dodatkowych informacji . Są to:
1) W pozycji Bilansowa zmiana stanu środków pieniężnych, w tym zmiana stanu środków pieniężnych z tytułu różnic kursowych (pozycja E w schemacie poniżej) - jaka część tej zmiany powstała z tytułu różnic kursowych. Do pozycji tej przenosi się z poz. B. III.1c bilansu różnicę między stanem na początek i koniec okresu sprawozdawczego. Jeżeli treść pozycji "środki pieniężne" w rachunku przepływów pieniężnych i w bilansie jest taka sama, to pozycje D i E są identyczne. W razie, gdy treść pozycji "środki pieniężne" jest inna dla potrzeb rachunku przepływów pieniężnych i bilansowych lub w przypadku wystąpienia w jednostce na koniec okresu objętego sprawozdaniem różnic kursowych od środków pieniężnych zgromadzonych na rachunkach walutowych i w kasie, pozycje D i E różnią się. Zachodzi wtedy konieczność wyjaśnienia różnic w stanie środków pieniężnych w dziale 3. Dodatkowe informacje i wyjaśnienia do rachunku przepływów. Różnice te dotyczą jedynie posiadanych przez Twoją firmę walut obcych (w kasie i w banku). Informacja o wpływie, jaki na zmianę stanu środków pieniężnych wywarły różnice kursowe ustalone na dzień bilansowy od środków pieniężnych zgromadzonych na rachunkach walutowych i w kasie, stanowi wskazówkę, jakie kwoty staną się realnymi środkami pieniężnymi dopiero w momencie realizacji zdarzenia.
2) W pozycji Środki pieniężne na koniec okresu, w tym o ograniczonej możliwości dysponowania (pozycja G w schemacie poniżej) - środki pieniężne o ograniczonej możliwości dysponowania. Jest to stan środków pieniężnych na koniec okresu sprawozdawczego przyjęty do rachunku przepływów pieniężnych. Jeżeli treść tej pozycji jest taka sama, jak w bilansie, to stan ten odpowiada stanowi końcowemu, wykazanemu w pozycji bilansu B.III.1c. "Środki pieniężne i inne aktywa pieniężne" po korekcie o zmianę stany środków pieniężnych z tytułu różnic kursowych, jeżeli korekta taka miała miejsce.
Inne różnice między wymienionymi zmianami stanu mogą wystąpić w szczególności z tytułu przeklasyfikowania składników krótkoterminowych aktywów finansowych do środków pieniężnych, na potrzeby rachunku przepływów pieniężnych, zgodnie z art. 3 ust. 1 pkt 25 uor.
Środki pieniężne, którymi jednostka może dysponować jedynie w ograniczonym stopniu (mimo że są one w jej posiadaniu), są to te środki, które nie mogą być dowolnie przez nią wykorzystane. Uzasadnia to ujawnianie w rachunku przepływów pieniężnych kwot zablokowanych na rachunkach bankowych (np. celem zabezpieczenia operacji, blokady zabezpieczające kredyty i pożyczki lub inne kontrakty finansowe, środki Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych). Umownie przyjmuje się, że w omawianej pozycji wykazuje się środki pieniężne, którymi możliwość dysponowania jest ograniczona na dłużej niż 3 miesiące od dnia bilansowego. Niezgodność sumy pozycji D+F z kwotą wykazana w pozycji G wskazuje, że przy sporządzaniu rachunku przepływów pieniężnych popełniono błąd i konieczna jest weryfikacja poprawności rachunku. Poniżej zamieściliśmy przykładowy rachunek przepływów pieniężnych.
APrzepływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej-717.196
BPrzepływy środków pieniężnych z działalności inwestycyjnej-66.700
CPrzepływy środków pieniężnych z działalności finansowej633.458
DPrzepływy pieniężne netto razem-150.438
EBilansowa zmiana stanu środków pieniężnych
(w tym: zmiana stanu środków pieniężnych z tytułu różnic kursowych)		-150.438
FŚrodki pieniężne na początek okresu151.561
GŚrodki pieniężne na koniec okresu
(w tym: o ograniczonej możliwości dysponowania)		1.123
 Zwróć uwagę, że w dodatkowych informacjach i objaśnieniach musisz podać także:
- objaśnienie struktury środków pieniężnych przyjętych do rachunku przepływów pieniężnych,
- jeśli rachunek sporządziłeś metodą bezpośrednią - uzgodnienie przepływów pieniężnych netto z działalności operacyjnej, sporządzone metodą pośrednią,
- jeżeli istnieją różnice pomiędzy zmianami stanu niektórych pozycji w bilansie oraz zmianami tych samych pozycji wykazanymi w rachunku przepływów pieniężnych - wyjaśnienie ich przyczyn. PAMIĘTAJ!
Od 1 stycznia 2002 r. nowymi pozycjami w rachunku przepływów pieniężnych są: "Środki pieniężne na początek okresu" (pozycja F) oraz "Środki pieniężne na koniec okresu" (pozycja G).
Szczegółowe zasady sporządzania rachunku przepływów pieniężnych zawiera Krajowy Standard Rachunkowości nr 1 "Rachunek przepływów pieniężnych" (Dz.Urz. MF z 29 sierpnia 2003 r. nr 12, poz. 69). Autor: Katarzyna Włodarska, specjalista do spraw szkoleń z rachunkowości finansowej w Ernst & Young Konsultant: dr hab. Waldemar Gos, profesor w Katedrze Rachunkowości Uniwersytetu Szczecińskiego, wykładowca w Zachodniopomorskiej Szkole Biznesu Konsultant: Krzysztof Jan Majczyk, doradca podatkowy, usługowy księgowy, ekonomista

Nie jesteś jeszcze użytkownikiem
Portalu FK?

Tylko w Portalu FK:
  • jesteś na bieżąco ze zmianami w prawie
  • możesz indywidualnie skonsultować się z ekspertami
  • skorzystasz z bazy ponad 8 500 pytań i odpowiedzi
  • masz dostęp do licznych narzędzi ułatwiających pracę

Możesz wykupić też jednorazowy dostęp do tego artykułu przez:

SMS      lub      Zapłac on-line

Ostatnia aktualizacja: 26.01.2009
Autor: Katarzyna Włodarska