Odszkodowanie określone notą obciążeniową

Autor: Joanna Szyszkowska

Dodano: 28 lipca 2012
Pytanie: Otrzymaliśmy notę obciążającą nas za szkodę podczas transportu towaru na kwotę 120.000,00 zł. Tą samą kwotą obciążyliśmy przewoźnika, który świadczył dla nas usługę transportu tego towaru. Szkoda zostanie pokryta z ubezpieczenia majątkowego. Czy zaistniałe zdarzenie stanowi przychód a drugostronnie koszt podatkowy? Jak księgować takie zdarzenie gospodarcze?

Odszkodowanie określone notą obciążeniową zostanie zaliczone do przychodów bilansowych w dacie wystawienia noty, a podatkowych w dacie ich otrzymania lub kompensaty rozrachunków. Zwróć uwagę na przykład księgowania.

Odpowiedź:

Odszkodowanie określone notą obciążeniową zostanie zaliczone do przychodów bilansowych w dacie wystawienia noty, a podatkowych w dacie ich otrzymania lub kompensaty rozrachunków. W przypadku kosztu sytuacja będzie podobna.

Ujęcie rekompensaty w księgach

Zgodnie z zasadą ostrożności, w wyniku finansowym, bez względu na jego wysokość, należy uwzględnić: wyłącznie niewątpliwe pozostałe przychody operacyjne i zyski nadzwyczajne, wszystkie poniesione pozostałe koszty operacyjne i straty nadzwyczajne.

Wypłacona przez spółkę rekompensata z tytułu uszkodzenia przewożonego towaru jest pośrednio związana z działalnością spółki, dlatego należy ją zaliczyć w ciężar pozostałych kosztów operacyjnych. Otrzymane zaś ewentualne odszkodowanie zaliczone będzie do pozostałych przychodów operacyjnych.

Koszty podatkowe

Zgodnie z przepisami podatkowymi kary umowne i odszkodowania z tytułu:

  • wad dostarczonych towarów, wykonanych robót i usług;
  • zwłoki w dostarczeniu towaru wolnego od wad;
  • zwłoki w usunięciu wad towarów albo wykonanych robót i usług
- nie stanowią kosztów uzyskania przychodów.

Ewidencja księgowa

Ewidencja księgowa może przebiegać następująco:

  1. PK - nota obciążeniowa otrzymana od odbiorcy usługi za szkodę na towarze 120.000 zł,
    • Wn Pozostałe koszty operacyjne - NKUP,
    • Ma Pozostałe rozrachunki - kartoteka imienna kontrahenta.
  2. PK - nota obciążeniowa wystawiona przez firmę przewoźnikowi 120.000 zł,
    • Wn Pozostałe rozrachunki -odszkodowania -  kartoteka imienna przewoźnika,
    • Ma Pozostałe przychody operacyjne - niepodatkowe.
  3. PK - decyzja z zakładu ubezpieczeniowego o przyznaniu odszkodowania,
    • Wn Pozostałe rozrachunki - rozrachunki z zakładem ubezpieczeniowym,
    • Ma Pozostałe przychody operacyjne - odszkodowania
      oraz
    • Wn Pozostałe rozrachunki - kartoteka imienna kontrahenta,
    • Ma Pozostałe rozrachunki - rozrachunki z zakładem ubezpieczeniowym.
  4. PK - przeksięgowanie wartości odszkodowania do kosztów podatkowych,
    • Wn Pozostałe koszty operacyjne - odszkodowania,
    • Ma Pozostałe koszty operacyjne - NKUP.
  5. WB - wpływ odszkodowania od przewoźnika 120.000 zł,
    • Wn 130 Bieżący rachunek bankowy,
    • Ma Wn Pozostałe rozrachunki -odszkodowania -  kartoteka imienna przewoźnika.
  6. PK - przeksięgowanie odszkodowania do przychodów podatkowych,
    • Wn Pozostałe przychody operacyjne - odszkodowania,
    • Ma Pozostałe przychody operacyjne - niepodatkowe.
- art. 15 ust. 1, art. 16 ust. 1 pkt 22 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn. Dz.U. z 2011 r. nr 74 poz. 397) - updop;
- art. 4 ust. 1, art. 6 ust. 1, art. 7 ust. 1 pkt 3-4, art. 7 ust. 3 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn. Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 ze zm.) - uor.
Autor:

Joanna Szyszkowska

Autor: Joanna Szyszkowska

Nie ma jeszcze komentarzy do tego dokumentu.
Zaloguj się aby dodać komentarz

@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.