RSS Mapa strony Ustaw jako startową Mój portal niedziela, 27 maja 2012 r.
Jesteś tutaj: Strona główna » Rachunkowość » Inwentaryzacja
Rozmiar tekstu:  f1 f2 f3

Rachunkowość

RSS
17.02.2009

Niedobory

Pytanie: Spółka z o.o. w likwidacji miała sprzedać majątek: środki trwałe i materiały. Przed przekazaniem majątku nabywcy okazało się, że wystąpił niedobór pewnych środków trwałych i materiałów. Księgowa spółki pyta, czy potraktować te niedobory jako koszty podatkowe i czy opodatkować niedobory VAT?UWAGA: dokument jest dostępny tylko dla zarejestrowanych użytkowników. Odpowiedź: W koszty uzyskania przychodów nie może Pani wliczyć strat w środkach trwałych oraz wartościach niematerialnych i prawnych w części pokrytej sumą odpisów amortyzacyjnych (art. 16 ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych). Tak więc w koszty uzyskania przychodu ma Pani prawo zaliczyć tylko tę część straty, która nie została wcześniej zamortyzowana.
Proszę pamiętać, że od 1 stycznia 2001 r. z przepisów, które mówią o wliczaniu w koszty strat wykreślono termin "środki obrotowe"(art. 23 ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i art. 16 ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych).
Nie oznacza to jednak, że strat w środkach obrotowych nie można wliczać w koszty uzyskania przychodu: w działalności gospodarczej do wyjątków należą sytuacje, gdy podatnik nie ponosi strat w środkach obrotowych. Jest to koszt nierozerwalnie związany z prowadzeniem działalności. Straty w środkach obrotowych może Pani uznać za koszty uzyskania przychodów zgodnie z ogólną regułą: kosztami uzyskania przychodów są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodu (art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych). Czynności opodatkowane VAT są wymienione w art. 2 ustawy o VAT. Jest to katalog zamknięty, co oznacza, że czynności niewymienione w tym przepisie nie są opodatkowane VAT. Niedobory nie figurują w art. 2 ustawy o VAT, a więc nie podlegają temu podatkowi. Nie ma przy tym znaczenia, czy niedobory są zawinione, czy też niezawinione. W koszty uzyskania przychodów nie może Pani wliczyć strat w środkach trwałych oraz wartościach niematerialnych i prawnych w części pokrytej sumą odpisów amortyzacyjnych (art. 16 ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych). Tak więc w koszty uzyskania przychodu ma Pani prawo zaliczyć tylko tę część straty, która nie została wcześniej zamortyzowana.
Proszę też pamiętać, że obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych towarów i usług, którymi rozporządzono w sposób niepozwalający na zaliczenie poniesionych wydatków do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym (art. 25 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT). Przepis ten nie dotyczy jednak wydatków związanych z nabyciem towarów i usług, które zaliczyła Pani do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji (art. 25 ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT). Tak więc zakaz odliczania nie obowiązuje w przypadku, gdy nabywa Pani towary zaliczone do środków trwałych. Podstawa prawna: art. 16 ust. 1 pkt 5, art. 15 ust. 1 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 z późn. zm.), art. 23 ust. 1 pkt 5, art. 22 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.), art. 25 ust. 1 pkt 3, art. 25 ust. 2 pkt 1 ustawy z 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowym (Dz.U. nr 11, poz. 50 z późn. zm.) Autor: Paweł Tomczykowski, Solans, Hertzfeld & Heilbrown - Kancelaria Prawna Odpowiedź udzielona: 20 marca 2003 r.
17.02.2009

Widzisz tylko początek artykułu. Uzyskaj dostęp do pełnej wersji artykułu:

 

Jednorazowy dostęp do tego artykułu

Płatność SMS

Koszt jednorazowego
dostępu do artykułu to:
9 zł netto (11,07 zł brutto)


Wyślij SMS o treści:

PLN.T4FW9 na numer 7968.


Otrzymany zwrotnie kod
wpisz w poniższe pole:


Płatność on-line

Koszt jednorazowego
dostępu do artykułu to:
5 zł netto (6,15 zł brutto).


Aby uzyskać jednorazowy dostęp do artykułu wpisz dane:


17.02.2009

Jeżeli posiadasz:


Ostatnia aktualizacja: 17.02.2009
Autor: Paweł Tomczykowski